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编制说明 返回现金流量 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 自动生成编制说明一编制原理本现金流量编制方法主要是根据资产负债表利润及利润分配表各帐户的变动情况进行分析并补充若干表外数据见ldquo表外数据录入rdquo工作表然后将这些科目的分析结果分别归入现金流量表的各项目以此自动生成现金流量表这一编制方法实质是报表余额编制法获取尽量少的表外数据是其编制原则在速度和精确性之间本方法选择的是速度二填制计算平衡1概述各报表中只允许在报表白色空格内填入数据浅紫色阴影部分不能填入任何数据浅紫色部分为公式设置部分或根本不需填入数据一经改动表格数据就会出现差错建议将该工作簿设为模板同时将浅紫色部分进行锁定2编制步骤1首先填写ldquo基本信息录入rdquo工作表中的ldquo报表编制基本信息录入rdquo输入完毕后编制单位编制日期等信息会自动显示在各报表相关位置2手工录入资产负债表利润及利润分配表各栏数据如有两大主表的电子文档则可以直接将两大主表数据直接复制此项操作前提是电子文档报表格式须与本工作表报表格式一致本工作表各报表格式是根据《企业会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 》规定格式编制若电子文档报表是按制度规定的统一格式编制的则直接复制覆盖即可3手工录入表外数据见ldquo表外数据录入rdquo工作表所得税税率和坏账计提比例须按公司实际情况进行修改灰色阴影部分数据均可修改三检查由于两大主表本身勾稽关系已经平衡因此只需检查核对ldquo表外数据录入rdquo工作表中各数据即可四表格生成在资产负债表利润及利润分配表及表外数据输入完毕之后你可以发现现金流量表已全部自动完成并自动平衡五重要说明1本编制办法主要是根据两大主表编制仅从明细账簿中提取少量数据由于两大主表科目反映的是各科目余额无法反映各科目的发生额因此根据本办法编制的现金流量表并不能完全反映公司现金流量的真实情况只能反映大概基本状况仅供对外使用如公司决策需要则须按明细账簿认真分析另行编制不能用本办法应付了事2本编制办法编制速度较快一般在10分钟内即可编制完成3本工作表各表间数据存在链接关系不能分割单独存为文件使用否则将出错完2004年3月19日首页 财务报表数据指标分析 编制单位 财务负责人 制表人 年度日期 金额单位 填报日期 秋凉最宜人 糊涂大叔 晨光 432890 万元 432330 说明 1本系统模板主要用于财务报表数据指标分析功能明确清晰强大没有设置保护密码使用者根据自己需求保护备份 2在首页填写相关的基本信息填报日期为自动生成 3录入数据包括科目表明细表负债表利润表现金流量表为自动生成 4财务指标分析全部为自动生成具体分为5类偿债能力指标运营能力指标获利能力指标发展能力指标综合指标分析科目表明细表资产负债表利润表现金流量表录入数据财务指标分析偿债能力指标运营能力指标获利能力指标发展能力指标综合指标分析科目表 科目表 科目 425590 429240 432890 年经营现金净流量 40000 已贴现商业承兑汇票金额 00 00 对外担保金额 10000 15000 未决诉讼未决仲裁金额 00 00 其他或有负债金额 00 00 应付利息 00 00 平均职工人数 35000 28000 应收账款期末余额 130000 存货期末余额 350000 流动资产期末总额 600000 固定资产期末净值 1180000 期末资产总额 1900000 资产减值准备余额 10000 12000 应提未提和应摊未摊的潜亏挂帐 5000 6000 未处理资产损失 2000 3000 期末净资产额 1300000 期末实收资本股本 1200000 期末普通股股数 1200000 1200000 1200000 普通股股利总额 12000000 14400000 期末每股市价 400 500 研究开发支出 15000 18000 技术改造支出 13000 16000 科技创新支出 12000 14000 营业收入 1780000 利润总额 350000 资本总额 1400000明细表 现金流量明细表 序号 项目 金额 1 支付给职工的工资奖金及各项津贴 养老保险金 医疗保险金 失业保险费 住房公积金 劳动保护费 支付给职工的其他福利费 支付给职工以及为职工支付的现金合计 00 增值税税率 2 主营业务收入17%增值税部分 2120000 17 主营业务收入13%增值税部分 13 主营业务收入6%增值税部分 6 主营业务收入4%增值税部分 4 非应税项目主营业务收入本栏仅供校验勾稽关系不计算销项税额 销项税额合计 360400 主营业务成本17%增值税部分 1240000 17 主营业务成本13%增值税部分 13 小规模纳税人主营业务成本本栏仅供校验勾稽关系不计算进项税额 非增值税行业主营业务成本本栏仅供校验勾稽关系不计算进项税额 存货增加额17%部分 120000 17 存货增加额13%部分 13 小规模纳税人进货增加额本栏仅供校验勾稽关系不计算进项税额 进项税额合计 231200 应交增值税 129200 在ldquo主营业务税金及附加rdquo科目列支的各项税金 120000 所得税 63000 15 管理费用中列支的税金 未通过ldquo应交税金rdquo科目核算的其他税金 支付的各项税费合计 312200 3 收到的税费返还合计 00 出口退税 增值税返回 所得税返回 财政扶持补贴 其他税收返回 4 分配股利利润或偿付利息所支付的现金合计 00 分配股利所支付的现金 分配利润所支付的现金 利息支出根据财务费用科目明细提取不抵减利息收入 减应收票据贴现利息支出 非经营性利息净支出 00 5 计提的资产减值准备合计 050 计提比例 坏帐准备 050 050 短期投资跌价准备 存货跌价准备 长期投资减值准备 固定资产减值准备 00 无形资产减值准备 在建工程减值准备 委托贷款减值准备 6 无形资产摊销 7 长期待摊费用摊销 8 固定资产报废损失 9 处置固定资产无形资产和其他长期资产的损失减损益 10 收到投资分红或利润 11 处置固定资产和无形资产收回的现金净额 处置其他长期资产收回的现金净额 处置固定资产无形资产和其他长期资产所收回的现金净额合计 00 12 收到的其他与投资活动有关的现金 13 支付的其他与投资活动有关的现金 14 收到的其他与筹资活动有关的现金 15 支付的其他与筹资活动有关的现金利润表 利润表 会企02表 编制单位秋凉最宜人 单位万元 项目 行次 432890 429240 一主营业务收入 1 2120000 1880000 减主营业务成本 2 1240000 1090000 主营业务税金及附加 3 120000 108000 二主营业务利润亏损以ldquo-rdquo号填列 4 760000 682000 加其他业务利润亏损以ldquo-rdquo号填列 5 00 00 减销售费用 6 190000 162000 管理费用 7 100000 80000 财务费用 8 30000 20000 三营业利润亏损以ldquo-rdquo号填列 9 440000 420000 加投资收益损失以ld

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quo-rdquo号填列 10 30000 30000 补贴收入 11 00 00 营业外收入 12 15000 10000 减营业外支出 13 65000 60000 四利润总额亏损以ldquo-rdquo号填列 14 420000 400000 减所得税 15 168000 160000 少数股东权益 16 00 00 五净利润亏损以ldquo-rdquo号填列 17 252000 240000 加年初未分配利润 18 100000 00 其他转入 19 00 00 六可供分配的利润 20 352000 240000 减提取法定盈余公积 21 00 00 提取法定公益金 22 00 00 提取职工奖励及福利基金 23 00 00 提取储备基金 24 00 00 提取企业发展基金 25 00 00 利润归还投资 26 00 00 七可供投资者分配的利润 27 352000 240000 减应付优先股股利 28 00 00 提取任意盈余公积 29 00 00 应付普通股股利 30 00 00 转作资本或股本的普通股股利 31 00 00 八未分配利润 32 352000 240000 补充资料 项目 行次 本年累计数 上年同期数 1出售处置部门或被投资单位所得收益 1 00 00 2自然灾害发生的损失 2 00 00 3会计政策变更增加或减少利润总额 3 00 00 4会计估计变更增加或减少利润总额 4 00 00 5债务重组损失 5 00 00 6其他 6 00 00 制表人晨光 报出日期2018年5月13日资产负债表 资产负债表 会企01表 编制单位秋凉最宜人 2018年度 单位万元 资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产 流动负债 货币资金 1 80000 90000 短期借款 68 200000 230000 短期投资 2 100000 50000 应付票据 69 00 00 应收票据 3 00 00 应付帐款 70 100000 120000 应收股利 4 00 00 预收帐款 71 30000 40000 应收利息 5 00 00 应付工资 72 00 00 应收帐款 6 120000 130000 应付福利费 73 00 00 其他应收款 7 00 00 应付股利 74 00 00 预付帐款 8 4000 7000 应交税金 75 00 00 应收补贴款 9 00 00 其他应交款 80 00 00 存货 10 400000 520000 其他应付款 81 10000 10000 待摊费用 11 00 00 预提费用 82 00 00 一年内到期的长期债券投资 21 00 00 预计负债 83 00 00 其他流动资产 24 6000 8000 一年内到期的长期负债 86 00 00 其他流动负债 90 00 00 流动资产合计 31 710000 805000 流动负债合计 100 340000 400000 长期投资 长期负债 长期股权投资 32 00 00 长期借款 101 200000 250000 长期债权投资 34 40000 40000 应付债券 102 00 00 长期投资合计 38 40000 40000 长期应付款 103 00 00 固定资产 专项应付款 106 00 00 固定资产原价 39 1200000 1400000 其他长期负债 108 00 00 减累计折旧 40 00 00 长期负债合计 110 200000 250000 固定资产净值 41 1200000 1400000 递延税项 减固定资产减值准备 42 00 00 递延税项贷项 111 00 00 固定资产净额 43 1200000 1400000 负债总计 114 540000 650000 工程物资 44 00 00 少数股东权益 00 00 在建工程 45 00 00 固定资产清理 46 00 00 所有者权益 固定资产合计 50 1200000 1400000 实收资本 115 1200000 1200000 无形资产及其他资产 减已归还投资 116 00 00 无形资产 51 50000 55000 实收资本净额 117 1200000 1200000 长期待摊费用 52 00 00 资本公积 118 00 00 其他长期资产 53 00 00 盈余公积 119 160000 160000 无形资产及其他资产合计 60 50000 55000 其中法定公益金 120 00 00 递延税项 未分配利润 121 100000 290000 递延税款借项 61 00 00 所有者权益合计 122 1460000 1650000 资产总计 67 2000000 2300000 负债和所有者权益总计 135 2000000 2300000 财务负责人糊涂大叔 制表人晨光 报出日期2018年5月13日 现金流量表 现金流量表 会企03表 编制单位秋凉最宜人 2018年度 单位万元 项目 行次 金额 补充资料 行次 金额 一经营活动产生的现金流量 1将净利润调节为经营活动现金流量 销售商品提供劳务收到的现金 1 2480400 净利润 57 252000 收到的税费返还 3 00 加计提的资产减值准备 58 050 收到的其他与经营活动有关的现金 8 509000 固定资产折旧 59 00 现金流入小计 9 1971400 无形资产摊销 60 00 购买商品接受劳务支付的现金 10 1574200 长期待摊费用摊销 61 00 支付给职工以及为职工支付的现金 12 00 待摊费用减少减增加 64 00 支付的各项税费 13 312200 预提费用增加减减少 65 00 支付的其他与经营活动有关的现金 18 处置固定资产无形资产和其他长期资产的损失减收益 66 00 现金流出小计 20 1886400 固定资产报废损失 67 00 经营活动产生的现金流量净额 21 85000 财务费用 68 00 二投资活动产生的现金流量 投资损失减收益 69 30000 收回投资所收到的现金 22 50000 递延税款贷项减借项 70 00 取得投资收益所收到的现金 23 00 存货的减少减增加 71 120000 处置固定资产无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 25 00 经营性应收项目的减少减增加 72 13000 收到的其他与投资活动有关的现金 28 00 经营性应付项目的增加减减少 73 30000 现金流入小计 29 50000 其他 74 34050 购建固定资产无形资产和其他长期资产所支付的现金 30 205000 经营活动产生的现金流量净额 75 85000 投资所支付的现金 31 00 支付的其他与投资活动有关的现金 35 00 现金流出小计 36 205000 投资活动产生的现金流量净额 37 155000 2不涉及现金收支的投资和筹资活动 三筹资活动产生的现金流量 债务转为资本 76 00 吸收投资所收到的现金 38 00 一年内到期的可转

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换公司债券 77 00 借款所收到的现金 40 80000 融资租入固定资产 78 00 收到的其他与筹资活动有关的现金 43 00 现金流入小计 44 80000 偿还债务所支付的现金 45 分配股利利润或偿付利息所支付的现金 46 00 3现金及现金等价物净增加情况 支付的其他与筹资活动有关的现金 52 00 现金的期末余额 79 90000 现金流出小计 53 00 减现金的期初余额 80 80000 筹资活动产生的现金流量净额 54 80000 加现金等价物的期末余额 81 00 四汇率变动对现金的影响 55 00 减现金等价物的期初余额 82 00 五现金及现金等价物净增加额 56 10000 现金及现金等价物净增加额 83 10000 财务负责人糊涂大叔 制表人晨光 报出日期2018年5月13日偿债能力指标 偿债能力指标 ㈠短期偿债能力指标 1流动比率 表1-1 流动比率计算表小菜流动比率也称营运资金比率WorkingCapitalRatio或真实比率RealRatio是指企业流动资产与流动负债的比率流动比率和速动比率都是反映企业短期偿债能力的指标  一般说来这两个比率越高说明企业资产的变现能力越强短期偿债能力亦越强反之则反一般认为流动比率应在21以上速动比率应在11以上流动比率21表示流动资产是流动负债的两倍即使流动资产有一半在短期内不能变现也能保证全部的流动负债得到偿还速动比率11表示现金等具有即时变现能力的速动资产与流动负债相等可以随时偿付全部流动负债当然不同行业经营情况不同其流动比率和速动比率的正常标准会有所不同应当说明的是这两个比率并非越高越好流动比率过高即流动资产相对于流动负债太多可能是存货积压也可能是持有现金太多或者两者兼而有之速动比率过高即速动资产相对于流动负债太多说明现金持有太多企业的存货积压说明企业经营不善存货可能存在问题现金持有太多说明企业不善理财资金利用效率过低 金额单位万元 项目 期初数 期末数 流动资产 710000 805000 流动负债 340000 400000 流动比率 20882 20125 公式流动比率流动资产divide流动负债times100 本公司期初和期末的流动比率均超过一般公认标准反映本公司具有较强的短期偿债能力 2速动比率 表1-2 速动比率计算表小菜速动比率又称ldquo酸性测验比率rdquoAcid-testRatio是指速动资产对流动负债的比率它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力速动比率的高低能直接反映企业的短期偿债能力强弱它是对流动比率的补充并且比流动比率反映得更加直观可信如果流动比率较高但流动资产的流动性却很低则企业的短期偿债能力仍然不高在流动资产中有价证券一般可以立刻在证券市场上出售转化为现金应收帐款应收票据预付帐款等项目可以在短时期内变现而存货待摊费用等项目变现时间较长特别是存货很可能发生积压滞销残次冷背等情况其流动性较差因此流动比率较高的企业并不一定偿还短期债务的能力很强而速动比率就避免了这种情况的发生速动比率一般应保持在100%以上速动比率更能准确地表明企业的偿债能力用于衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力一般来说速动比率越高企业偿还负债能力越高相反企业偿还短期负债能力则弱它的值一般以1为恰当 金额单位万元 项目 期初数 期末数 流动资产 710000 805000 存货 400000 520000 预付账款 4000 7000 一年内到期的非流动资产 00 00 其他流动资产 6000 8000 速动资产 300000 270000 流动负债 340000 400000 速动比率 8824 6750 公式动比率速动资产divide流动负债times100 其中速动资产流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产 分析表明本公司期末的速动比率比期初有所降低虽然本公司流动比率超过一般公认标准但由于流动资产中存货所占比重过大导致公司速动比率未达到一般公认标准公司的实际短期偿债能力并不理想需采取措施加以扭转 3现金流动负债比率 表1-3 现金流动负债比率计算表小菜现金流动负债比率是企业在一定时期内的经营现金净流量同流动负债的比率可以从现金流动的角度来反映企业当期偿付短期负债的能力现金流动负债比率越大表明企业经营活动产生的现金净流量越多越能保障企业按期偿还到期债务但是该指标也不是越大越好指标过大表明企业流动资金利用不充分获利能力不强  该指标从现金流入和流出的动态角度对企业的实际偿债能力进行考察反映本期经营活动所产生的现金净流量足以抵付流动负债的倍数  由于净利润与经营活动产生的现金净流量有可能背离有利润的年份不一定有足够的现金含现金等价物来偿还债务所以利用以收付实现制为基础计量的现金流动负债比率指标能充分体现企业经营活动所产生的现金净流量可以在多大程度上保证当期流动负债的偿还直观地反映出企业偿还流动负债的实际能力  一般该指标大于1表示企业流动负债的偿还有可靠保证该指标越大表明企业经营活动产生的现金净流量越多越能保障企业按期偿还到期债务但也并不是越大越好该指标过大则表明企业流动资金利用不充分盈利能力不强 金额单位万元 项目 429240 432890 年经营现金净流量 40000 85000 年末流动负债 340000 400000 现金流动负债比率 1176 2125 公式现金流动负债比率年经营现金净流量divide年末流动负债times100 其中年经营现金净流量指一定时期内企业经营活动所产生的现金及现金等价物流入量与流出量的差额 本公司本年度的现金流动负债比率比上年度有所提高表明本公司的短期债能力有所增强 ㈡长期偿债能力指标 1资产负债率 表1-4 资产负债率计算表小菜要判断资产负债率是否合理首先要看你站在谁的立场资产负债率这个指标反映债权人所提供的资本占全部资本的比例也被称为举债经营比率1从债权人的立场看他们最关心的是贷给企业的款项的安全程度也就是能否按期收回本金和利息如果股东提供的资本与企业资本总额相比只占较小的比例则企业的风险将主要由债权人负担这对债权人来讲是不利的因此他们希望债务比例越低越好企业偿债有保证则贷款给企业不会有太大的风险2从股东的角度看由于企业通过举债筹措的资金与股东提供的资金在经营中发挥同样的作用所以股东所关心的是全部资本利润率是否超过借入款项的利率即借入资本的代价在企业所得的全部资本利润率超过因借款而支付的利息率时股东所得到的利润就会加大如果相反运用全部资本所得的利润率低于借款利息率则对股东不利因为借入资本的多余的利息要用股东所得的利润份额来弥补因此从股东的立场看在全部资本利润率高于借款利息率时负债比例越大越好否则反之3从经营者的立场看如果举债很大超出债权人心理承受程度企业就借不到钱如果企业不举债或负债比例很小说明企业畏缩不前对前途信心不足利用债权人资本进行经营活动的能力很差从财务管理的角度来看企业应当审时度势全面考虑在利用资产负债率制定借入资本决策时必须充分估计预期的利润和增加的风险在二者之间权衡利害得失作出正确决策 金额单位万元 项目

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期初数 期末数 负债总额 540000 650000 资产总额 2000000 2300000 资产负债率 2700 2826 公式资产负债率又称负债比率负债总额divide资产总额times100 本公司期初和期末的资产负债率均不高说明本公司长期偿债能力在增强这样有助于增强债权人对本公司出借资金的信心 2产权比率 表1-5 产权比率计算表 金额单位万元 项目 期初数 期末数 负债总额 540000 650000 所有者权益总额 1460000 1650000 产权比率 3699 3939 公式产权比率负债总额divide所有者权益总额times100 本公司期初和期末的产权比率都不高同资产负债率的计算结果可相互印证表明公司的长期偿债能力较强债权人的保障程度较高 3或有负债比率 表1-6 或有负债比率计算表小菜或有负债是指有可能发生的债务这种负债按照我国《公司会计准则》是不作为负债登记入帐也不在财务报表中反映的只有已办贴现的商业承兑汇票作为附注列示在资产负债表的下端其余的或有负债包括售出产品可能发生的质量事故赔偿诉讼案件和经济纠纷案可能败诉并需赔偿等这些或有负债一经确认将会增加公司的偿债负担或有负债率或有负债额负债总额 金额单位万元 项目 期初数 期末数 已贴现商业承兑汇票金额 00 00 对外担保金额 10000 15000 未决诉讼未决仲裁金额小菜除贴现与担保引起的诉讼或仲裁 00 00 其他或有负债金额 00 00 或有负债余额 10000 15000 所有者权益总额 1460000 1650000 或有负债比率 068 091 公式或有负债比率或有负债余额divide所有者权益总额times100 其中或有负债余额已贴现商业承兑汇票金额对外担保金额未决诉讼未决仲裁金额其他或有负债金额 本公司期末的或有负债比率比期初有所降低表明公司应对或有负债可能引起的连带偿还等风险的能力增强 4已获利息倍数 表1-7 已获利息倍数计算表小菜一般情况下已获利息倍数越高企业长期偿债能力越强国际上通常认为该指标为3时较为适当从长期来看至少应大于1已获利息倍数为负值时没有任何意义已获利息倍数是表示长期偿债能力的 金额单位万元 项目 期初数 期末数 利润总额 400000 420000 利息支出小菜本例假设利润表中的财务费用全部为利息支出请根据实际情况输入利息支出金额 20000 30000 息税前利润总额 420000 450000 已获利息倍数 2100 1500 公式已获利息倍数息税前利润总额divide利息支出 其中息税前利润总额利润总额利息支出净利润所得税利息支出 从以上的计算结果来看应当说本公司上年度和本年度的已获利息倍数都较高有较强的偿付负债利息的能力进一步还需结合公司往年的情况和行业特点进行判断 5带息负债比率 表1-8 带息负债比率计算表 金额单位万元 项目 期初数 期末数 短期借款 200000 230000 应付利息 00 00 长期借款 200000 250000 应付债券 00 00 一年内到期的长期负债 00 00 负债总额 540000 650000 带息负债比率 7407 7385 公式带息负债比率短期借款一年内到期的长期负债长期借款应付债券应付利息divide负债总额times100 本公司期末的带息负债比率比期初有所降低但带息负债占负债总额的比重仍然较大表明公司承担了较大的偿还债务及其利息的压力运营能力指标 运营能力指标 ㈠人力资源运营能力指标 1劳动效率 表2-1 劳动效率计算表 金额单位万元 项目 期初数 期末数 营业收入或净产值 1880000 2120000 平均职工人数 35000 28000 劳动效率 5371 7571 公式劳动效率营业收入或净产值divide平均职工人数 对企业的劳动效率进行考核评价主要是采用比较的方法比如将实际劳动效率与本企业 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 水平历史先进水平或同行业平均水平等指标进行对比进而确定其差异程度分析造成差异的原因以择取适当对策进一步发掘提高人力资源劳动效率的潜能 ㈡生产资料运营能力指标 1流动资产周转情况 ⑴应收账款周转率 表2-2 应收账款周转率计算表 金额单位万元 项目 425590 429240 432890 营业收入 1880000 2120000 应收账款期末余额小菜公式中的应收账款包括会计核算中ldquo应收账款rdquo和ldquo应收票据rdquo等全部赊销账款在内 130000 120000 130000 平均应收账款余额 125000 125000 应收账款周转率次 1504 1696 应收账款周转期天 2394 2123 公式应收账款周转率周转次数营业收入divide平均应收账款余额 应收账款周转期周转天数平均应收账款余额times360divide营业收入 其中平均应收账款余额应收账款期初余额应收账款期末余额divide2 以上计算结果表明本公司本期的应收账款周转率比上期略有改善周转次数由1635次提高为1696次周转天数由2202天缩短为2133天这不仅说明公司的运营能力有所增强而且对流动资产的变现能力和周转速度也会起到促进作用 ⑵存货周转率 表2-2 存货周转率计算表 金额单位万元 项目 425590 429240 432890 营业成本 1090000 1240000 存货期末余额 350000 400000 520000 平均存货余额 375000 460000 存货周转率次 291 270 存货周转期天 12371 13333 公式存货周转率周转次数营业成本divide平均存货余额 存货周转期周转天数平均存货余额times360divide营业成本 其中平均存货余额存货期初余额存货期末余额divide2 以上计算结果表明本公司本期的存货周转率比上期有所延缓周转次数由279次降为270次周转天数由12903天增为13333天这反映出本公司本期的存货管理效率不如上期其原因可能与本期存货较大幅度增长有关 ⑶流动资产周转率 表2-3 流动资产周转率计算表 金额单位万元 项目 425590 429240 432890 营业收入 1880000 2120000 流动资产期末总额 600000 710000 805000 平均流动资产总额 655000 757500 流动资产周转率次 287 280 流动资产周转期天 12544 12857 公式流动资产周转率周转次数营业收入divide平均流动资产总额 流动资产周转期周转天数平均流动资产总额times360divide营业收入 其中平均流动资产总额流动资产期初总额流动资产期末总额divide2 由此可见本公司本期的流动资产周转率比上期延缓了313天流动资金占用增加增加占用的数额可计算如下 12857-12544times21200divide36018432万元 2固定资产周转情况 ⑴固定资产周转率 表2-4 固定资产周转率计算表 金额单位万元 项目 425590 429240 432890 营业收入 1880000 2120000 固定资产期末净值 1180000 12

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00000 1400000 平均固定资产净值 1190000 1300000 固定资产周转率次 158 163 固定资产周转期天 22785 22086 公式固定资产周转率周转次数营业收入divide平均固定资产净值 固定资产周转期周转天数平均固定资产净值times360divide营业收入 其中平均固定资产净值固定资产期初净值固定资产期末净值divide2 以上计算结果表明本公司本期的固定资产周转率比上期有所加快其主要原因是固定资产净值的增加幅度低于营业收入增长幅度所引起的这表明本公司的运营能力有所提高 3总资产周转情况 ⑴总资产周转率 表2-5 总资产周转率计算表 金额单位万元 项目 425590 429240 432890 营业收入 1880000 2120000 资产期末总额 1900000 2000000 2300000 平均资产总额 1950000 2150000 总资产周转率次 096 099 总资产周转期天 37500 36364 公式总资产周转率周转次数营业收入divide平均资产总额 总资产周转期周转天数平均资产总额times360divide营业收入 其中平均资产总额资产总额期初数资产总额期末数divide2 以上计算结果表明本公司本期的总资产周转率比上期略有加快这是因为本公司固定资产平均净值的增长程度924虽低于营业收入的增长程度1277但流动资产平均余额的增长程度1565却以更大幅度高于营业收入的增长程度所以总资产的利用效果难以大副提高 4其他资产质量指标 ⑴不良资产比率 表2-6 不良资产比率计算表 金额单位万元 项目 429240 432890 资产减值准备余额 10000 12000 应提未提和应摊未摊的潜亏挂帐 5000 6000 未处理资产损失 2000 3000 资产总额 2000000 2300000 不良资产比率 001 001 公式不良资产比率资产减值准备余额应提未提和应摊未摊的潜亏挂帐未处理资产损失divide资产总额资产减值准备余额 ⑵资产现金回收率 表2-7 资产现金回收率计算表 金额单位万元 项目 425590 429240 432890 经营现金净流量 300000 85000 资产期末总额 1900000 2000000 2300000 平均资产总额 1950000 2150000 资产现金回收率 1538 395 公式资产现金回收率经营现金净流量divide平均资产总额times100 以上计算结果表明本公司本期的资产现金回收率比上期低这是因为本公司经营现金净流量的降低了而平均资产总额却增长了获利能力指标 获利能力指标 ㈠营业利润率 1营业利润率 表3-1 营业利润率计算表 金额单位万元 项目 429240 432890 营业利润 420000 440000 营业收入 1880000 2120000 营业利润率 2234 2075 公式营业利润率营业利润divide营业收入times100 从以上分析可以看出本公司的营业利润率略有下降通过分析可以看到这种下降趋势主要是由于公司本期的成本费用增加所至由于下降幅度不大可见公司的经营方向和产品结构仍符合现有市场需要 2营业净利率 表3-2 营业净利率计算表 金额单位万元 项目 429240 432890 净利润 240000 252000 营业收入 1880000 2120000 营业净利率 1277 1189 公式营业净利率净利润divide营业收入times100 从以上分析可以看出本公司的营业利润率略有下降分析同营业利润率 3销售毛利率 表3-3 销售毛利率计算表 金额单位万元 项目 429240 432890 销售成本 1090000 1240000 销售收入 1880000 2120000 销售毛利率 4202 4151 公式销售毛利率销售收入-销售成本divide销售收入times100 从以上分析可以看出本公司的销售毛利率略有下降分析同营业利润率 ㈡成本费用利润率 表3-4 成本费用利润率计算表 金额单位万元 项目 429240 432890 营业成本 1090000 1240000 营业税金及附加 108000 120000 销售费用 162000 190000 管理费用 80000 100000 财务费用 20000 30000 成本费用总额 1460000 1680000 利润总额 400000 420000 主营业务利润 682000 760000 成本费用利润率 2740 2500 主营业务成本利润率 6257 6129 公式成本费用利润率利润总额divide成本费用总额times100 主营业务成本利润率主营业务利润divide主营业务成本times100 其中成本费用总额营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用 从以上分析可以看到本公司期末的成本费用利润率主营业务成本利润率均比上期有所下降公司应当深入检查导致成本费用上升的因素改进有关工作以便扭转效益指标下降的状况 ㈢盈余现金保障倍数 表3-5 盈余现金保障倍数计算表 金额单位万元 项目 429240 432890 经营现金净流量 40000 85000 净利润 240000 252000 盈余现金保障倍数 017 034 公式盈余现金保障倍数经营现金净流量divide净利润 从以上分析可以看出本公司的本期的盈余现金保障倍数比上期有较大的下降这是因为在净利润略有增长增长120万元的情况下经营现金净流量却大幅度的下降下降2150万元表明本公司收益的流动性在大幅度的降低应引起足够重视 ㈣总资产报酬率 表3-6 总资产报酬率计算表 金额单位万元 项目 425590 429240 432890 利润总额 400000 420000 利息支出 20000 30000 息税前利润总额 420000 450000 资产期末总额 1900000 2000000 2300000 平均资产总额 1950000 2150000 总资产报酬率 2154 2093 公式总资产报酬率息税前利润总额divide平均资产总额times100 其中息税前利润总额利润总额利息支出净利润所得税利息支出 计算结果表明企业本期的资产综合利用效率略微不如上期需要对公司资产的使用情况增产节约工作等情况作进一步的分析考察以便改进管理提高效益 ㈤净资产收益率 表3-7 净资产收益率计算表 金额单位万元 项目 425590 42924 432890 净利润 240000 252000 期末净资产额 1300000 1460000 1650000 平均净资产 1380000 1555000 净资产收益率 1739 1621 公式净资产收益率净利润divide平均净资产times100 其中平均净资产所有者权益期初数所有者权益期末数divide2 本公司本期的净资产收益率比上期降低1个多百分点这是由于本公司所有者权益的增长幅度快于净利润的增长幅度所引起的根据上述资料可以求得所有者权益增长率为15550-13800divide13800times1001268而其净利

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润的增长率为2520-2400divide2400times100500 ㈥资本收益率 表3-8 资本收益率计算表 金额单位万元 项目 425590 429240 432890 净利润 240000 252000 期末实收资本股本 1200000 1200000 1200000 期末资本公积 00 00 00 平均资本 1200000 1200000 资本收益率 2000 2100 公式资本收益率净利润divide平均资本times100 其中平均资本[期初实收资本股本期初资本公积期末实收资本股本期末资本公积]divide2 资本公积实收资本股本中的资本溢价股本溢价 本公司本期的资本收益率比上期上升了1个百分点这是由于本公司资本没有发生变化而净利润有所增长引起的根据上述资料可以求得本公司的净利润增长率为2520-2400divide2400times100500 ㈦每股收益 表3-9 每股收益计算表 金额单位万元 项目 425590 429240 432890 净利润 240000 252000 营业收入 1880000 2120000 期末资产总额 1900000 2000000 2300000 平均资产总额 1950000 2150000 期末股东权益总额 1300000 1460000 1650000 平均股东权益 1380000 1555000 期末普通股股数 1200000 1200000 1200000 平均普通股股数 1200000 1200000 营业净利率 1277 1189 总资产周转率 096 099 股东权益比率 14130 13826 平均每股净资产 115 130 每股收益 020 021 公式基本每股收益归属于普通股股东的当期净利润divide当期发行在外普通股的加权平均数 每股收益营业净利率times总资产周转率times股东权益比率times平均每股净资产 2017年度指标1277times096times14130times1150199 ① 第一次替代1189times096times14130times1150185 ② 第二次替代1189times099times14130times1150191 ③ 第三次替代1189times099times13826times1150187 ④ 第四次替代1189times099times13826times1300212 ⑤ ②-①0185-0199-0014 营业净利率下降的影响 ③-②0191-01850006 总资产周转率上升的影响 ④-③0187-0191-0004 股东权益比率下降的影响 ⑤-④0212-01870024 平均每股净资产增加的影响 ㈧每股股利 表3-10 每股股利计算表 金额单位万元 项目 429240 432890 普通股股利总额 12000000 14400000 期末普通股股数 1200000 1200000 每股股利 1000 1200 公式每股股利普通股股利总额divide期末普通股股数 其中普通股股利总额指上市公司本年发放的普通股现金股利总额 本公司本年度的每股股利比上年度上涨了2元这是由于本公司普通股总数没有发生变化而发放的普通股股利增加所引起的 ㈨市盈率 表3-11 市盈率计算表 金额单位万元 项目 425590 429240 432890 净利润 240000 252000 期末普通股股数 1200000 1200000 1200000 平均普通股股数 1200000 1200000 每股收益 020 021 期末每股市价 400 500 期末市盈率 2000 2381 公式市盈率普通股每股市价divide普通股每股收益 本公司本年度期末的市盈率比上年度大副上涨反映了投资者对本公司的发展前景进一步看好 ㈩每股净资产 表3-12 每股净资产计算表 金额单位万元 项目 429240 432890 期末股东权益 1460000 1650000 期末普通股股数 1200000 1200000 期末每股净资产 122 138 公式每股净资产期末股东权益divide期末普通股股数期初发行在外当期新发行已发行当期回购已回购普通股股数普通股股数时间普通股股数时间当期发行在外普通股的加权平均数报告期时间报告期时间注已发行时间报告期时间和已回购时间一般按天计算在不影响计算结果的前提下也可以按月份简化计算发展能力指标 发展能力指标 ㈠营业收入增长率 表4-1 营业增长率计算表 金额单位万元 项目 42559 429240 432890 营业收入 17500 1880000 2120000 营业增长额 240000 营业增长率 1277 公式营业增长率本期营业增长额divide上期营业收入总额 其中本期营业增长额本期营业收入总额-上期营业收入总额 本公司本年度的营业增长率比上年度大副提高表明本公司产品所占的市场份额在不断扩大中 ㈡资本保值增值率 表4-2 资本保值增值率计算表 金额单位万元 项目 429240 432890 所有者权益总额 1460000 1650000 资本保值增值率 11301 公式资本保值增值率扣除客观因素后的期末所有者权益总额divide期初所有者权益总额 本公司的资本保值增值率在大副增长表明本企业的资本保全状况良好债权人的债务保障程度很高 ㈢资本累积率 表4-3 资本累积率计算表 金额单位万元 项目 ERRORREF 429240 432890 所有者权益总额 17500 1460000 1650000 所有者权益增长额 190000 资本累积率 1301 公式资本累积率本期所有者权益增长额divide上期所有者权益总额 其中本期所有者权益增长额期末所有者权益总额-期初所有者权益总额 如上计算结果看出本公司的资本累积在不断增长中表明本公司应付风险持续发展的能力不段扩大 ㈣总资产增长率 表4-4 总资产增长率计算表 金额单位万元 项目 0 429240 432890 资产总额 17500 2000000 2300000 总资产增长额 300000 总资产增长率 1500 公式总资产率本期总资产增长额divide上期资产总额 其中本期总资产增长额期末资产总额-期初资产总额 如上计算结果表明本公司的总资产规模在扩张中具备不错的发展潜力同时应实地考查资产规模扩张的具体原因考虑分析规模扩张的质和量的关系避免企业资产盲目扩张 ㈤营业利润增长率 表4-5 营业利润增长率计算表 金额单位万元 项目 0 429240 432890 营业利润总额 17500 420000 440000 营业利润增长额 20000 营业利润增长率 476 公式营业利润增长率本期利润增长额divide上期营业利润总额 其中本期营业利润增长额期末营业利润总额-上期营业利润总额 ㈥技术投入比率 表4-6 技术投入比率计算表 金额单位万元 项目 0 429240 432890 研究开发支出 15000 18000 技术改造支出 13000 16000 科技创新支出 12000 14000 技术投入合计 400

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