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初数期末数利润总额400000420000利息支出2000030000息税前利润总额420000450000已获利息倍数21001500公式已获利息倍数息税前利润总额÷利息支出其中息税前利润总额利润总额利息支出净利润所得税利息支出从以上的计算结果来看应当说本公司上年度和本年度的已获利息倍数都较高有较强的偿付负债利息的能力进一步还需结合公司往年的情况和行业特点进行判断5带息负债比率表1-8带息负债比率计算表金额单位万元项目期初数期末数短期借款200000230000应付利息-0-0长期借款200000250000应付债券-0-0一年内到期的长期负债-0-0负债总额540000650000带息负债比率74077385公式带息负债比率短期借款一年内到期的长期负债长期借款应付债券应付利息÷负债总额×100本公司期末的带息负债比率比期初有所降低但带息负债占负债总额的比重仍然较大表明公司承担了较大的偿还债务及其利息的压力二运营能力指标㈠人力资源运营能力指标1劳动效率表2-1劳动效率计算表金额单位万元项目期初数期末数营业收入或净产值18800002120000平均职工人数2500028000劳动效率75207571公式劳动效率营业收入或净产值÷平均职工人数对企业的劳动效率进行考核评价主要是采用比较的方法比如将实际劳动效率与本企业计划水平历史先进水平或同行业平均水平等指标进行对比进而确定其差异程度分析造成差异的原因以择取适当对策进一步发掘提高人力资源劳动效率的潜能㈡生产资料运营能力指标1流动资产周转情况⑴应收账款周转率表2-2应收账款周转率计算表金额单位万元项目VALUEVALUE2010年营业收入18800002120000应收账款期末余额110000120000130000平均应收账款余额115000125000应收账款周转率次16351696应收账款周转期天22022123公式应收账款周转率周转次数营业收入÷平均应收账款余额应收账款周转期周转天数平均应收账款余额×360÷营业收入其中平均应收账款余额应收账款期初余额应收账款期末余额÷2以上计算结果表明本公司本期的应收账款周转率比上期略有改善周转次数由1635次提高为1696次周转天数由2202天缩短为2133天这不仅说明公司的运营能力有所增强而且对流动资产的变现能力和周转速度也会起到促进作用⑵存货周转率表2-2存货周转率计算表金额单位万元项目VALUEVALUE2010年营业成本10900001240000存货期末余额380000400000520000平均存货余额390000460000存货周转率次279270存货周转期天1290313333公式存货周转率周转次数营业成本÷平均存货余额存货周转期周转天数平均存货余额×360÷营业成本其中平均存货余额存货期初余额存货期末余额÷2以上计算结果表明本公司本期的存货周转率比上期有所延缓周转次数由279次降为270次周转天数由12903天增为13333天这反映出本公司本期的存货管理效率不如上期其原因可能与本期存货较大幅度增长有关⑶流动资产周转率表2-3流动资产周转率计算表金额单位万元项目VALUEVALUE2010年营业收入18800002120000流动资产期末总额600000710000805000平均流动资产总额655000757500流动资产周转率次287280流动资产周转期天1254412857公式流动资产周转率周转次数营业收入÷平均流动资产总额流动资产周转期周转天数平均流动资产总额×360÷营业收入其中平均流动资产总额流动资产期初总额流动资产期末总额÷2由此可见本公司本期的流动资产周转率比上期延缓了313天流动资金占用增加增加占用的数额可计算如下12857-12544×21200÷36018432万元2固定资产周转情况⑴固定资产周转率表2-4固定资产周转率计算表金额单位万元项目VALUEVALUE2010年营业收入18800002120000固定资产期末净值118000012000001400000平均固定资产净值11900001300000固定资产周转率次158163固定资产周转期天2278522086公式固定资产周转率周转次数营业收入÷平均固定资产净值固定资产周转期周转天数平均固定资产净值×360÷营业收入其中平均固定资产净值固定资产期初净值固定资产期末净值÷2以上计算结果表明本公司本期的固定资产周转率比上期有所加快其主要原因是固定资产净值的增加幅度低于营业收入增长幅度所引起的这表明本公司的运营能力有所提高3总资产周转情况⑴总资产周转率表2-5总资产周转率计算表金额单位万元项目VALUEVALUE2010年营业收入18800002120000资产期末总额190000020000002300000平均资产总额19500002150000总资产周转率次096099总资产周转期天3750036364公式总资产周转率周转次数营业收入÷平均资产总额总资产周转期周转天数平均资产总额×360÷营业收入其中平均资产总额资产总额期初数资产总额期末数÷2以上计算结果表明本公司本期的总资产周转率比上期略有加快这是因为本公司固定资产平均净值的增长程度924虽低于营业收入的增长程度1277但流动资产平均余额的增长程度1565却以更大幅度高于营业收入的增长程度所以总资产的利用效果难以大副提高4其他资产质量指标⑴不良资产比率表2-6不良资产比率计算表金额单位万元项目VALUE2010年资产减值准备余额1000012000应提未提和应摊未摊的潜亏挂帐50006000未处理资产损失20003000资产总额20000002300000不良资产比率001001公式不良资产比率资产减

值准备余额应提未提和应摊未摊的潜亏挂帐未处理资产损失÷资产总额资产减值准备余额⑵资产现金回收率表2-7资产现金回收率计算表金额单位万元项目VALUEVALUE2010年经营现金净流量30000085000资产期末总额190000020000002300000平均资产总额19500002150000资产现金回收率1538395公式资产现金回收率经营现金净流量÷平均资产总额×100以上计算结果表明本公司本期的资产现金回收率比上期低这是因为本公司经营现金净流量的降低了而平均资产总额却增长了三获利能力指标㈠营业利润率１营业利润率表3-1营业利润率计算表金额单位万元项目VALUE2010年营业利润420000440000营业收入18800002120000营业利润率22342075公式营业利润率营业利润÷营业收入×100从以上分析可以看出本公司的营业利润率略有下降通过分析可以看到这种下降趋势主要是由于公司本期的成本费用增加所至由于下降幅度不大可见公司的经营方向和产品结构仍符合现有市场需要2营业净利率表3-2营业净利率计算表金额单位万元项目VALUE2010年净利润240000252000营业收入18800002120000营业净利率12771189公式营业净利率净利润÷营业收入×100从以上分析可以看出本公司的营业利润率略有下降分析同营业利润率3销售毛利率表3-3销售毛利率计算表金额单位万元项目VALUE2010年销售成本10900001240000销售收入18800002120000销售毛利率42024151公式销售毛利率销售收入-销售成本÷销售收入×100从以上分析可以看出本公司的销售毛利率略有下降分析同营业利润率㈡成本费用利润率表3-4成本费用利润率计算表金额单位万元项目VALUE2010年营业成本10900001240000营业税金及附加108000120000销售费用162000190000管理费用80000100000财务费用2000030000成本费用总额14600001680000利润总额400000420000主营业务利润682000760000成本费用利润率27402500主营业务成本利润率62576129公式成本费用利润率利润总额÷成本费用总额×100主营业务成本利润率主营业务利润÷主营业务成本×100其中成本费用总额营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用从以上分析可以看到本公司期末的成本费用利润率主营业务成本利润率均比上期有所下降公司应当深入检查导致成本费用上升的因素改进有关工作以便扭转效益指标下降的状况㈢盈余现金保障倍数表3-5盈余现金保障倍数计算表金额单位万元项目VALUE2010年经营现金净流量3000085000净利润240000252000盈余现金保障倍数013034公式盈余现金保障倍数经营现金净流量÷净利润从以上分析可以看出本公司的本期的盈余现金保障倍数比上期有较大的下降这是因为在净利润略有增长增长120万元的情况下经营现金净流量却大幅度的下降下降2150万元表明本公司收益的流动性在大幅度的降低应引起足够重视㈣总资产报酬率表3-6总资产报酬率计算表金额单位万元项目VALUEVALUE2010年利润总额400000420000利息支出2000030000息税前利润总额420000450000资产期末总额190000020000002300000平均资产总额19500002150000总资产报酬率21542093公式总资产报酬率息税前利润总额÷平均资产总额×100其中息税前利润总额利润总额利息支出净利润所得税利息支出计算结果表明企业本期的资产综合利用效率略微不如上期需要对公司资产的使用情况增产节约工作等情况作进一步的分析考察以便改进管理提高效益㈤净资产收益率表3-7净资产收益率计算表金额单位万元项目VALUEVALUE2010年净利润240000252000期末净资产额130000014600001650000平均净资产13800001555000净资产收益率17391621公式净资产收益率净利润÷平均净资产×100其中平均净资产所有者权益期初数所有者权益期末数÷2本公司本期的净资产收益率比上期降低1个多百分点这是由于本公司所有者权益的增长幅度快于净利润的增长幅度所引起的根据上述资料可以求得所有者权益增长率为15550-13800÷13800×1001268而其净利润的增长率为2520-2400÷2400×100500㈥资本收益率表3-8资本收益率计算表金额单位万元项目VALUEVALUE2010年净利润240000252000期末实收资本股本120000012000001200000期末资本公积-0-0-0平均资本12000001200000资本收益率20002100公式资本收益率净利润÷平均资本×100其中平均资本[期初实收资本股本期初资本公积期末实收资本股本期末资本公积]÷2资本公积实收资本股本中的资本溢价股本溢价本公司本期的资本收益率比上期上升了1个百分点这是由于本公司资本没有发生变化而净利润有所增长引起的根据上述资料可以求得本公司的净利润增长率为2520-2400÷2400×100500㈦每股收益表3-9每股收益计算表金额单位万元项目VALUEVALUE2010年净利润240000252000营业收入18800002120000期末资产总额190000020000002300000平均资产总额19500002150000期末股东权益总额130000014600001650000平均股东权益13800001555000期末普通股股数120000012000001200000平均普通股股数12000001

200000营业净利率12771189总资产周转率096099股东权益比率1413013826平均每股净资产115130每股收益020021公式基本每股收益归属于普通股股东的当期净利润÷当期发行在外普通股的加权平均数每股收益营业净利率×总资产周转率×股东权益比率×平均每股净资产VALUE①第一次替代1189×096×14130×1150185②第二次替代1189×099×14130×1150191③第三次替代1189×099×13826×1150187④第四次替代1189×099×13826×1300212⑤②-①0185-0199-0014营业净利率下降的影响③-②0191-01850006总资产周转率上升的影响④-③0187-0191-0004股东权益比率下降的影响⑤-④0212-01870024平均每股净资产增加的影响㈧每股股利表3-10每股股利计算表金额单位万元项目VALUE2010年普通股股利总额1200000014400000期末普通股股数12000001200000每股股利10001200公式每股股利普通股股利总额÷期末普通股股数其中普通股股利总额指上市公司本年发放的普通股现金股利总额本公司本年度的每股股利比上年度上涨了2元这是由于本公司普通股总数没有发生变化而发放的普通股股利增加所引起的㈨市盈率表3-11市盈率计算表金额单位万元项目VALUEVALUE2010年净利润240000252000期末普通股股数120000012000001200000平均普通股股数12000001200000每股收益020021期末每股市价400500期末市盈率20002381公式市盈率普通股每股市价÷普通股每股收益本公司本年度期末的市盈率比上年度大副上涨反映了投资者对本公司的发展前景进一步看好㈩每股净资产表3-12每股净资产计算表金额单位万元项目VALUE2010年期末股东权益14600001650000期末普通股股数12000001200000期末每股净资产122138公式每股净资产期末股东权益÷期末普通股股数四发展能力指标㈠营业收入增长率表4-1营业增长率计算表金额单位万元项目VALUEVALUE2010年营业收入1750018800002120000营业增长额240000营业增长率1277公式营业增长率本期营业增长额÷上期营业收入总额其中本期营业增长额本期营业收入总额-上期营业收入总额本公司本年度的营业增长率比上年度大副提高表明本公司产品所占的市场份额在不断扩大中㈡资本保值增值率表4-2资本保值增值率计算表金额单位万元项目VALUE2010年所有者权益总额14600001650000资本保值增值率11301公式资本保值增值率扣除客观因素后的期末所有者权益总额÷期初所有者权益总额本公司的资本保值增值率在大副增长表明本企业的资本保全状况良好债权人的债务保障程度很高㈢资本累积率表4-3资本累积率计算表金额单位万元项目0VALUE2010年所有者权益总额1750014600001650000所有者权益增长额190000资本累积率1301公式资本累积率本期所有者权益增长额÷上期所有者权益总额其中本期所有者权益增长额期末所有者权益总额-期初所有者权益总额如上计算结果看出本公司的资本累积在不断增长中表明本公司应付风险持续发展的能力不段扩大㈣总资产增长率表4-4总资产增长率计算表金额单位万元项目0VALUE2010年资产总额1750020000002300000总资产增长额300000总资产增长率1500公式总资产率本期总资产增长额÷上期资产总额其中本期总资产增长额期末资产总额-期初资产总额如上计算结果表明本公司的总资产规模在扩张中具备不错的发展潜力同时应实地考查资产规模扩张的具体原因考虑分析规模扩张的质和量的关系避免企业资产盲目扩张㈤营业利润增长率表4-5营业利润增长率计算表金额单位万元项目0VALUE2010年营业利润总额17500420000440000营业利润增长额20000营业利润增长率476公式营业利润增长率本期利润增长额÷上期营业利润总额其中本期营业利润增长额期末营业利润总额-上期营业利润总额㈥技术投入比率表4-6技术投入比率计算表金额单位万元项目0VALUE2010年研究开发支出1500018000技术改造支出1300016000科技创新支出1200014000技术投入合计4000048000营业收入净额18800002120000技术投入比率213226公式技术投入比率本年科技支出合计÷本年营业收入净额其中本年科技支出合计本年研究开发支出本年技术改选支出本年科技创新支出㈦三年平均增长率表4-7三年平均增长率计算表金额单位万元项目VALUEVALUE2010年营业收入178000018800002120000利润总额350000400000420000资本总额140000014600001650000营业收入三年平均增长率594利润总额三年平均增长率620资本总额三年平均增长率557公式营业收入三年平均增长率[本年营业收入总额三年前营业收入总额13-1]x100公式利润总额三年平均增长率[本年利润总额三年前利润总额13-1]x100公式资本总额三年平均增长率[本年资本总额三年前资本总额13-1]x100其中资本总额所有者权益总额8PGG810财务指标分析五综合指标分析㈠杜邦财务分析体系杜邦体系各主要指标之间的关系如下净资产收益率总资产净利率×权益乘数营业净利率×总资产周转率×权益乘数其中营业净利率净利润÷营业收入总资产周转率营业收入÷平均资产总额权益乘数资产总额÷所有者权益总额1÷1-资产负债率净资产收益率1624总资产净利率1177权益

乘数138营业净利率×总资产周转率1÷1-资产负债率11890992767净利润÷营业收入营业收入÷资产平均总额负债总额平均÷资产总额平均2520212002120021500年初540020000年末650023000营业收入成本费用总额投资收益营业外收支净额所得税费用流动负债长期负债流动资产非流动资产2120016800300-5001680年初34002000710012900年末40002500805014950营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用12400120019001000300图1-1杜邦分析图注因保留小数点2位图中的指标金额可能与直接计算的金额略有差异需要说明的是由于净资产收益率总资产净利率营业净利率和总资产周转率都是时期指标而权益乘数和资产负债率是时点指标因此为了使这些指标具有可比性上图中的权益乘数和资产负债率均采用的是2010年年度年初和年末的平均值净资产收益率营业净利率×总资产周转率×权益乘数VALUE①第一次替代1189×096×1411609②第二次替代1189×099×1411660③第三次替代1189×099×1381624④②-①1609-1729-12营业净利率下降的影响③-②1660-1609051总资产周转率上升的影响④-③1624-1660-036权益乘数下降的影响㈡沃尔比重评分法表5-1沃尔比重评分表选择的指标分配的权重①指标的标准值②指标的实际值③实际得分④①×③÷②一偿债能力指标2045651资产负债率126028265652已获利息倍数8315004000二获利能力指标3833221净资产收益率2525162116212总资产报酬率131620931701三运营能力指标189501总资产周转率920994462流动资产周转率95280504四发展能力指标2425731营业增长率1210127715322资本累积率121513011041五综合得分10011410公式各项评价指标的得分各项指标的权重×指标的实际值÷标准值综合得分∑各项评价指标的得分从以上评分表表明本企业的综合得分大于100说明企业的财务状况良好8P资产负债表会企01表编制单位会计网校论坛VALUE单位万元资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产流动负债货币资金18000090000短期借款68200000230000短期投资210000050000应付票据69-0-0应收票据3-0-0应付帐款70100000120000应收股利4-0-0预收帐款713000040000应收利息5-0-0应付工资72-0-0应收帐款6120000130000应付福利费73-0-0其他应收款7-0-0应付股利74-0-0预付帐款840007000应交税金75-0-0应收补贴款9-0-0其他应交款80-0-0存货10400000520000其他应付款811000010000待摊费用11-0-0预提费用82-0-0一年内到期的长期债券投资21-0-0预计负债83-0-0其他流动资产2460008000一年内到期的长期负债86-0-0其他流动负债90-0-0流动资产合计31710000805000流动负债合计100340000400000长期投资长期负债长期股权投资32-0-0长期借款101200000250000长期债权投资344000040000应付债券102-0-0长期投资合计384000040000长期应付款103-0-0固定资产专项应付款106-0-0固定资产原价3912000001400000其他长期负债108-0-0减累计折旧40-0-0长期负债合计110200000250000固定资产净值4112000001400000递延税项减固定资产减值准备42-0-0递延税项贷项111-0-0固定资产净额4312000001400000负债总计114540000650000工程物资44-0-0少数股东权益-0-0在建工程45-0-0固定资产清理46-0-0所有者权益固定资产合计5012000001400000实收资本11512000001200000无形资产及其他资产减已归还投资116-0-0无形资产515000055000实收资本净额11712000001200000长期待摊费用52-0-0资本公积118-0-0其他长期资产53-0-0盈余公积119160000160000无形资产及其他资产合计605000055000其中法定公益金120-0-0递延税项未分配利润121100000290000递延税款借项61-0-0所有者权益合计12214600001650000资产总计6720000002300000负债和所有者权益总计13520000002300000企业负责人会计网校财务负责人雨雨制表人老站长报出日期2022年10月16日利润及利润分配表会企02表编制单位会计网校论坛单位万元项目行次2010年VALUE一主营业务收入121200001880000减主营业务成本212400001090000主营业务税金及附加3120000108000二主营业务利润亏损以－号填列4760000682000加其他业务利润亏损以－号填列5-0-0减销售费用6190000162000管理费用710000080000财务费用83000020000三营业利润亏损以－号填列9440000420000加投资收益损失以－号填列103000030000补贴收入11-0-0营业外收入121500010000减营业外支出136500060000四利润总额亏损以－号填列14420000400000减所得税15168000160000少数股东权益16-

0-0五净利润亏损以－号填列17252000240000加年初未分配利润18100000-0其他转入19-0-0六可供分配的利润20352000240000减提取法定盈余公积21-0-0提取法定公益金22-0-0提取职工奖励及福利基金23-0-0提取储备基金24-0-0提取企业发展基金25-0-0利润归还投资26-0-0七可供投资者分配的利润27352000240000减应付优先股股利28-0-0提取任意盈余公积29-0-0应付普通股股利30-0-0转作资本或股本的普通股股利31-0-0八未分配利润32352000240000补充资料项目行次本年累计数上年同期数1出售处置部门或被投资单位所得收益1-0-02自然灾害发生的损失2-0-03会计政策变更增加或减少利润总额3-0-04会计估计变更增加或减少利润总额4-0-05债务重组损失5-0-06其他6-0-0企业负责人会计网校财务负责人雨雨制表人老站长报出日期2022年10月16日现金流量表会企03表编制单位会计网校论坛VALUE单位万元项目行次金额补充资料行次金额一经营活动产生的现金流量1将净利润调节为经营活动现金流量销售商品提供劳务收到的现金12480400净利润57252000收到的税费返还3-0加计提的资产减值准备58050收到的其他与经营活动有关的现金8-509000固定资产折旧59-0现金流入小计91971400无形资产摊销60-0购买商品接受劳务支付的现金101574200长期待摊费用摊销61-0支付给职工以及为职工支付的现金12-0待摊费用减少减增加64-0支付的各项税费13312200预提费用增加减减少65-0支付的其他与经营活动有关的现金18处置固定资产无形资产和其他长期资产的损失减收益66-0现金流出小计201886400固定资产报废损失67-0经营活动产生的现金流量净额2185000财务费用68-0二投资活动产生的现金流量投资损失减收益69-30000收回投资所收到的现金2250000递延税款贷项减借项70-0取得投资收益所收到的现金23-0存货的减少减增加71-120000处置固定资产无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25-0经营性应收项目的减少减增加72-13000收到的其他与投资活动有关的现金28-0经营性应付项目的增加减减少7330000现金流入小计2950000其他74-34050购建固定资产无形资产和其他长期资产所支付的现金30205000经营活动产生的现金流量净额7585000投资所支付的现金31-0支付的其他与投资活动有关的现金35-0现金流出小计36205000投资活动产生的现金流量净额37-1550002不涉及现金收支的投资和筹资活动三筹资活动产生的现金流量债务转为资本76-0吸收投资所收到的现金38-0一年内到期的可转换公司债券77-0借款所收到的现金4080000融资租入固定资产78-0收到的其他与筹资活动有关的现金43-0现金流入小计4480000偿还债务所支付的现金45分配股利利润或偿付利息所支付的现金46-03现金及现金等价物净增加情况支付的其他与筹资活动有关的现金52-0现金的期末余额7990000现金流出小计53-0减现金的期初余额8080000筹资活动产生的现金流量净额5480000加现金等价物的期末余额81-0四汇率变动对现金的影响55-0减现金等价物的期初余额82-0五现金及现金等价物净增加额5610000现金及现金等价物净增加额8310000企业负责人会计网校财务负责人雨雨制表人老站长报出日期2022年10月16日编制现金流量表所需表外数据录入序号项目金额1支付给职工的工资奖金及各项津贴养老保险金医疗保险金失业保险费住房公积金劳动保护费支付给职工的其他福利费支付给职工以及为职工支付的现金合计-0增值税税率2主营业务收入17％增值税部分212000017主营业务收入13％增值税部分13主营业务收入6％增值税部分6主营业务收入4％增值税部分4非应税项目主营业务收入本栏仅供校验勾稽关系不计算销项税额含其他行业主营业务收入销项税额合计360400主营业务成本17％增值税部分124000017主营业务成本13％增值税部分13小规模纳税人主营业务成本本栏仅供校验勾稽关系不计算进项税额非增值税行业主营业务成本本栏仅供校验勾稽关系不计算进项税额存货增加额17％部分12000017存货增加额13％部分13小规模纳税人进货增加额本栏仅供校验勾稽关系不计算进项税额进项税额合计231200应交增值税129200在主营业务税金及附加科目列支的各项税金120000所得税6300015管理费用中列支的税金未通过应交税金科目核算的其他税金支付的各项税费合计3122003收到的税费返还合计-0出口退税增值税返回所得税返回财政扶持补贴其他税收返回4分配股利利润或偿付利息所支付的现金合计-0分配股利所支付的现金分配利润所支付的现金利息支出根据财务费用科目明细提取不抵减利息收入减应收票据贴现利息支出非经营性利息净支出-05计提的资产减值准备合计050计提比例坏帐准备050050短期投资跌价准备存货跌价准备长期投资减值准备固定资产减值准备-0无形资产减值准备在建工程减值准备委托贷款减值准备6无形资产摊销7长期待摊费用摊销8固定资产报废损失9处置固定资产无形资产和其他长期资产的损失减损益10收到投资分红或利润11处置固定资产和无形资产收回的现金净额处置其他长期资产收回的现金净额处置固定资产无形资产和其他长期资产所收回的现金净额合计-012收到的其他与投资活动有关的现金13支付的其他与投资活动有关的现金14收到的其他与筹资活动有关的现金15支付的其他与筹资活动有关的现金