公司股权转让质押担保协议汇编

h1nbsh1pp目录pp公司 股权转让 有限责任公司股权转让股权转让及代持股权转让个人说明个体户股权转让房地产公司股权转让 协议汇编pp一公司股权转让涉及税收问题pp二股权转让协议pp三反担保股票质押 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 pp四股票资金合作协议pp五股权出让融资的概念pp六股权转让协议ppppnbspppnbspppnbspppnbspppnbspppnbspppnbspppnbspppnbspppnbspppnbspppnbspppnbspppnbspppnbsppp一公司股权转让涉及税收问题pp股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人使他人成为公司股东的民事法律行为股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资股权自由转让 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 是现代公司制度最为成功的 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 现之一近年来随着我国市场经济体制的建立国有企业改革及公司法的实施股权转让成为企业募集资本产权流动重组资源优化配置的重要形式股权转让行为越来越普遍形式也日益复杂本文从税收角度探索股权转让过程中涉税问题­pp­pp一股权转让中法律关系人及股权转让 流程 快递问题件怎么处理流程河南自建厂房流程下载关于规范招聘需求审批流程制作流程表下载邮件下载流程设计 ­pp正确判断股权转让中相关人的法律关系了解股权转让流程可以清晰纳税主体及纳税义务发生时间­pp一转让股东与公司其他股东之间的法律关系涉及其他股东是否同意转让和是否行使优先购买权解决转让的限制即转让解禁或转让条件­pp二转让股东与受让人之间的法律关系涉及签订股权转让合同以及履行表现为受让人支付价金出让人交付出资证明股票确认股权已交付请求公司予以股权过户登记声明等­pp三受让人与转让股东公司之间的法律关系请求公司办理股东名册变更登记公司承认新股东注销原股东转让人有协助过户义务公司有法定过户登记义务­pp四由公司向公司登记机关办理公司登记变更事项公司法定义务向社会公示­pp可见股权转让中所涉及的纳税利害关系人有转让股东其他股东受让人公司和不特定第三人­pp二股权转让中涉及税收分类­pp一营业税­pp《营业税税目注释试行稿》国税发[1993]149号第八九条对此作出了明确规定以不动产无形资产投资入股参与接受投资方利润分配共同承担投资风险的行为不征营业税但转让该项股权应按本税目征税2002年12月《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》财税[2002]191号对这种行为征税办法重新作出规定自2003年1月1日起对以无形资产不动产投资入股参与接受投资方利润分配共同承担投资风险的行为不征收营业税对股权转让不征收营业税《营业税税目注释试行稿》国税发[1993]149号第八九条中与新规定内容不符的予以废止­pp二企业所得税­nbsppp企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税­pp1企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额国税函[2004]390号规定企业在一般的股权买卖中应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》国税发[2000]118号有关规定执行股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得不得确认为股息性质的所得­pp2国税发[2000]118号规定企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税投资企业取得股息性质的投资收益凡投资企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的除国家税收法规规定的定期减税免税优惠以外其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后并入投资企业的应纳税所得额依法补缴企业所得税根据以上规定投资企业可以利用其在被投资企业的影响先由被投资企业进行利润分配然后转让股权以达到减轻所得税费用提高税后净收益的目的­pp3国税函[2004]390号关于股权转让所得税补充规定一企业在一般的股权包括转让股票或股份买卖中应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》国税发[2000]118号有关规定执行股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得不得确认为股息性质的所得二企业进行清算或转让全资子公司以及持股95％以上的企业时应按《国家税务总局关于印发企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定的通知》国税发[1998]97号的有关规定执行投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得为避免对税后利润重复征税影响企业改组活动在计算投资方的股权转让所得时允许从转让收入中减除上述股息性质的所得三按照《国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知》国税发[2003]45号第三条规定企业已提取减值跌价或坏帐准备的资产如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整因此企业清算或转让子公司或独立核算的分公司的全部股权时被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额相应调减应纳税所得增加未分配利润转让人或投资方按享有的权益份额确认为股息性质的所得­pp三个人所得税­pp根据个人所得税法规的有关规定个人转让股权应按财产转让所得项目依20％的税率计算缴纳个人所得税财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额­pp合理费用是指纳税人在转让财产过程中按有关规定所支付的费用包括营业税城建税教育费附加资产评估费中介服务费等而有价证券的财产原值是指买入时按照规定交纳的有关费用­pp需要注意的是在计算缴纳的税款时必须提供有关合法凭证对未能提供完整准确的财产原值合法凭证而不能正确计算财产原值的主管税务机关可根据当地实际情况核定其财产原值­pp例如2007年国美电器宣布在香港上市的国美电器控股有限公司通过银行以委托贷款给独立第三方的方式得到大中电器独家管理与经营权收购价格为365亿大中电器股权持有人张大中透露正是由于大中电器被国美电器收购其所持股权进行转让向北京市地税局一次性缴纳个人所得税达56亿元并得到了市地税局向他开具的个人所得税完税凭证成为国内一次性缴纳个人所得税最多的纳税人­pp­pp四印花税­pp1非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为属于财产所有权转让行为应按照产权转移书据缴纳印花税印花税税目税率表第十一项规定产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花国税发[1991]155号第十条进一步明确财产所有权转移书据的征税范围是经政府管理机关登记注册的动产不动产的所有权转移所立的书据以及企业股权转让所立的书据这里的企业股权转让所立的书据是指未上市公司股权转让所书立的书据不包括上市公司的股票转让所书立的书据­pp2财政部国家税务总局对上市公司股票转让所书立的书据怎样征收印花税作出了专门规定2008年4月经国务院批准财政部国家税务总局决定从2008年4月24号起调整证券股票交易印花税率由现行千分之三调整为千分之一即对买卖继承赠予所书立的A股B股股权转让数据由立据双方当事人分别按千分之一的税率缴纳证券交易印花税­pp3对经国务院和省级人民政府决定或批准进行政企脱钩对企业集团进行改组和改变管理体制变更企业隶属关系以及国有企业改制盘活国有企业资产而发生的国有股权无偿划转行为暂不征收证券交易印花税­pp三股权转让中存有争议的税收问题­pp现有股权转让税收政策适应国家经济建设形式的要求但是当前大量股权转让的税收案例多从营业税角度进行股权转让税收策划特别是利用《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》财税[2002]191号进行合理避税进行股权转让税收策划­pp一以财税[2002]191号规定纳税人对拟准备销售的不动产或转让的无形资产可以采取先投资入股本文所指的投资方式均指参与接受投资方利润分配共同承担投资风险的行为然后再进行股权转让即可轻易逃避税收比如A公司拟出售新开发的一幢大楼这幢大楼开发成本及费用总计1000万元经评估市场价格为1800万元B公司有意购置这幢大楼用于开办酒店正常操作步骤是A公司以市场价格1800万元销售这幢大楼B公司以1800万元买入此时A公司销售不动产应纳的税金及附加为不考虑计算土地增值税印花税­pp按销售不动产税目依5的税率计算缴纳营业税1800×5＝90万元应纳城市维护建设税90×7＝63万元应纳教育费附加90×3＝27万元应纳地方教育费附加90×1＝09万元共计99万元综上计算即A公司销售该幢大楼需要缴纳999万元的营业税及附加­pp但是如果A公司以这幢大楼作价1800万元投资参与B公司经营并拥有B公司的一定股权之后A公司再把B公司中所拥有的股权以1800万元的价格转让给B公司用于B公司开办酒店使用根据财税字[2002]191号文件规定以无形资产不动产投资入股参与接受投资方利润分配共同承担风险的行为不征收营业税对股权转让不征收营业税因此A公司转让大楼取得销售收入通过投资再转让股权方式将应纳税化于无形中不用缴纳销售不动产的营业税及附加­pp二通过以上案例可以看出目前以及今后一段时间内在房地产行业繁荣的时期有许多房地产项目销售或土地使用权的转让行为可通过类似操作办法步骤将造成有这部分税收流失现象­pp由此可见股权投资及股权转让的税收存在法律漏洞如何及时堵塞税收漏洞关掉可能造成税收流失阀成为每名税务工作者需要研究的一个课题同时在对股权交易进行税收制度制定的过程中如何做到征税合理充分发挥市场的调节作用如何确保横向公平和纵向公平保护市场主体的积极性仍然是当前税务机关需要着力解决的问题p