预算管理的组织体系

预算管理的组织体系h1预算管理的组织体系h1p以目标利润为导向的企业预算管理的组织体系是管理过程中起主导作用的集合体也是模式运行的主体它由预算管理委员会预算专职部门以及预算 责任 安全质量包保责任状安全管理目标责任状8安全事故责任追究制幼儿园安全责任状占有损害赔偿请求权 网络构成预算管理委员会ppxa0预算管理委员会在组织体系中居于领导核心地位是由企业的董事长或总经理任主任委员吸纳企业内各相关部门的主管如主管销售的副总经理主管生产的副总经理主管财务的副总经理等人员组成对以目标利润为导向的企业预算管理来说预算管理委员会是最高管理机构ppxa0预算管理委员会的主要职责是组织有关人员对目标利润进行预测审查研究协调各种预算事项预算管理委员会主持召开的预算会议是各部门主管参加预算目标的确定对预算进行调整的主要形式预算管理委员会的主要职责包括以下几项ppxa01制定有关预算管理的政策规定 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 等相关文件ppxa02组织企业有关部门或聘请有关专家对目标利润的确定进行预测ppxa03审议确定目标利润提出预算编制的方针和程序ppxa04审查各部门编制的预算草案及整体预算 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 并就必要的改善对策提出建议ppxa05在预算编制执行过程中发现部门间有彼此抵触现象时予以必要的协调ppxa06将经过审查的预算提交董事会通过后下达正式预算ppxa07接受预算与实际比较的定期预算报告在予以认真分析研究的基础上提出改善的建议ppxa08根据需要就预算的修正加以审议并做出相关决定ppxa0预算专职部门预算专职部门主要是处理与预算相关的日常管理事务因预算管理委员会的成员大部分是由企业内部各责任单位的主管兼任预算草案由各相关部门分别提供获准付诸执行的预算方案是企业的一个全面性生产经营 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 预算管理委员会在预算会议上所确定的预算案也绝不是各相关部门预算草案的简单汇总这就需要在确定提交通过之前对各部门提供的预算草案进行必要的初步审查协调与综合平衡因此必须设立一个专门机构来具体负责预算的汇总编制并处理日常管理事务同时在预算执行过程中可能还存在一些潜在的提高经济效益的改善方法或者发生责任单位为了完成预算目标有时采取一些短期行为的现象而管理者可能不能及时得到这些信息这就决定了预算的执行控制差异分析业绩考评等环节不能由责任单位或预算管理委员会来单独完成以避免出现部门满意但对企业整体来说不是最优的结果因此必须实行预算责任单位与预算专职部门相互监控的方式使它们之间具有内在的互相牵制作用预算专职部门应直接隶属于预算管理委员会以确保预算机制的有效运作预算责任网络ppxa0预算责任网络是以企业的组织结构为基础本着高效经济权责分明的原则来建立的是预算的责任主体由投资中心利润中心成本中心组成臃肿的机构不但会增加管理成本降低管理效率而且影响预算管理应有作用的发挥确定责任中心是预算管理的一项基础工作责任中心是企业内部成本利润投资的发生单位这些内部单位被要求完成特定的职责其责任人被赋予一定的权力以便对该责任区域进行有效的控制ppxa0在一个企业内一个责任中心可大可小它可以是一个销售部门一条专门的生产线一座仓库一台机床一个车间一个班组一个个人也可以是分公司事业部甚至是整个企业根据不同责任中心的控制范围和责任对象的特点可将其分为三种成本中心利润中心和投资中心ppxa01成本中心及其职责成本中心是成本发生单位一般没有收入或仅有无规律的少量收入其责任人可以对成本的发生进行控制但不能控制收入与投资因此成本中心只需对成本负责无需对利润情况和投资效果承担责任成本中心又可以分成两种 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 成本中心和费用中心标准成本中心必须是产品稳定而明确并且熟悉单位产品所需投入的责任中心通常标准成本中心的典型代表是制造业工厂车间工段班组等费用中心适用于那些产出物不能用财务指标来衡量或者投入和产出之间没有密切关系的单位这些单位包括一般行政管理部门如会计人事劳资计划等研究开发部门如设备改造新产品研制等以及某些销售部门如广告宣传仓储等ppxa0从一个成本中心来看变动成本大多是可控成本固定成本大多是不可控成本然而这种划分并不是绝对的还要结合有关情况按成本的习性作具体分析再从成本的发生同各个成本中心的关系看由各个成本中心直接发生的成本大多属于直接成本其可控因素居多由其他部门分配来的成本大多属于间接成本其可控因素居少ppxa0对于每项需要加以控制的费用各责任中心都必须确定主要责任人尽管每一个责任人都有其明确的责任范围但并不是对责任范围内所发生的费用都要负责有的应负主要责任有的只负次要责任各级责任人只能控制各自责任范围内的可控费用而在企业中总会有些费用项目如固定资产折旧费难以确定责任归属对这些费用项目不宜硬性归属到某个部门可由企业财务部门直接控制ppxa02利润中心及其职责利润中心是既能控制成本又能控制收入的责任单位因此它不但要对成本和收入负责也要对收入与成本的差额即利润负责利润中心属于企业中的较高层次同时具有生产和销售的职能有独立的经常性的收入来源可以决定生产什么产品生产多少生产资源在不同产品之间如何分配也可以决定产品销售价格制定销售政策它与成本中心相比具有更大的自主经营权ppxa0利润中心有两种类型一种是自然的利润中心它直接向企业外部出售产品在市场上进行购销业务例如某些公司采用事业部制每个事业部均有销售生产采购的职能有很大的独立性这些事业部就是自然的利润中心另一种是人为的利润中心它主要在企业内部按照内部转移价格出售产品例如纺织厂的纺纱车间将纺出的纱以内部转移价格出售给织布车间纺纱车间就可以被视为利润中心并称为人为的利润中心再如企业内部的辅助部门包括修理供电供水供气等单位可以按固定价格向生产部门收费他们也可以被确定为人为的利润中心ppxa03投资中心及其职责投资中心是指不仅能控制成本和收入而且能控制占用资产的单位或部门也就是说在以目标利润为导向的企业预算管理中该责任中心不仅要对成本收入利润预算负责而且还必须对其与目标投资利润率或资产利润率相关的资本预算负责正因为如此只有具备经营决策权和投资决策权的独立经营单位才能成为投资中心一般来讲常将一个独立经营的常规企业视为一个投资中心投资中心应具有比其他责任中心更大的独立性和自主权它作为企业内部最高管理层拥有一定的资金支配权在调配资金余缺时应研究这些资金投放到哪个方面才是最有利的投资中心的具体责任人应该是以厂长经理为代表的企业最高决策层投资中心的预算目标就是企业的总预算目标ppxa0投资中心必然是一个成本中心又是利润中心它不仅要从成本收益来考核其经营成果还要从投入的资金效果来考核工作成绩投资中心是控制投资效率的责任中心通常用增长的盈利对投资的比率来衡量其业绩企业组织结构与责任网络ppxa0企业组织结构一般可分为纵向组织结构和横向组织结构两种以目标利润为导向的企业预算管理责任网络的结构是与其组织结构相对应的下面简要介绍两种组织结构下如何建立责任网络ppxa0纵向组织结构即直线职能制组织结构其特点是以整个企业作为投资中心总经理对企业的收入成本投资全面负责下面的各部门工厂车间均为成本中心只对各自的责任成本负责这种结构权力较集中下属部门自主权较小在纵向组织结构下企业预算自上而下逐级分解为各成本中心的责任预算各成本中心的责任人对其责任区域内发生的责任成本负责基本成本中心定期将成本发生情况向上一级成本中心汇报上级成本中心汇总下属成本中心情况后逐级上报直至最高层次的投资中心投资中心定期向预算管理委员会汇报情况ppxa0横向组织结构即事业部制组织结构其特点是经营管理权从企业最高层下放各事业部也具有一定的投资决策权和经营决策权成为投资中心其下属分公司对成本及收入负责成为利润中心公司下属的工厂车间工段等均为成本中心对各自的责任成本负责在横向组织结构下企业预算也应自上而下逐级分解为各责任中心的责任预算基本成本中心定期将实际成本发生情况向上级成本中心汇报该级成本中心汇总上报给上级利润中心利润中心则将本中心责任成本与收入汇总上报至上级投资中心各投资中心将本中心责任预算完成情况汇总报告最高投资中心总公司总公司将管理情况经利润预算管理专门办事机构处理后向预算管理委员会汇报p