商业银行财务报表审计工作底稿模版之存款及结算业务循环

CKC-0存款及结算业务循环控制测试 存款及结算业务循环控制测试 所属会计师事务所 xx会计师事务所特殊普通合伙 被审计单位 XXX银行股份有限公司 审核员 审核员A 日期 2013XXXX 索引号 CKC-0 审查项目 存款及结算业务循环控制测试 会计期间 20121231 复核员 复核员B 日期 2013XXXX 页次 编制说明 本审计工作底稿用以记录下列内容 1CKC-1汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论 2CKC-2记录控制测试程序 3CKC-3至CKC-3-80记录控制测试过程 测试本循环控制运行有效性的工作包括 1针对了解的被审计单位存款与柜台结算业务循环的控制活动确定拟进行测试的控制活动 2测试控制运行的有效性记录测试过程和结论 3根据测试结论确定对实质性程序的性质时间和范围的影响 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿 1CKC-1控制测试汇总表 2CKC-2控制测试程序 3CKC-3控制测试过程CKC-1存款及结算业务循环控制测试汇总表 存款及结算业务循环控制测试汇总表 所属会计师事务所 xx会计师事务所特殊普通合伙 被审计单位 XXX银行股份有限公司 审核员 审核员A 日期 2013XXXX 索引号 CKC-1 审查项目 存款及结算业务循环控制测试汇总表 会计期间 20121231 复核员 复核员B 日期 2013XXXX 页次 编制说明 1当存在下列情形之一时注册会计师应当设计和实施控制测试针对相关控制运行的有效性获取充分适当的审计证据 1在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行时有效的即在确定是执行程序的性质时间安排和范围时注册会计师拟信赖控制运行的有效性 2仅实施是执行程序并不能够提供认定层次充分适当的审计证据 2本审计工作底稿自CKL-3索引而来只有在CKL-3中ldquo是否测试控制运行有效性及理由rdquo一栏中填写ldquo是rdquo的情况下才需要编制本审计工作底稿 3本审计工作底稿记录注册会计师测试控制运行有效性的相关程序及及结论其中ldquo控制活动是否有效运行rdquo一栏和ldquo控制测试结果是否支持风险评估结论rdquo一栏应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据综合分析填写其余栏目的信息取自固定资产和其他长期资产循环审计工作底稿CKL-3中所记录的内容 4如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试则应直接执行实质性程序对相关交易账户余额和披露的认定进行测试以获取足够的保证程度 控制序号CKL-3 控制目标CKL-3 受影响的相关交易和账户余额的认定CKL-3 被审计单位的控制活动CKL-3 控制活动对实现控制目标是否有效是否CKL-3 控制活动是否得到执行是否 是否测试该控制活动运行有效性是否 该控制活动运行测试结果有效无效 控制测试结果是否支持风险评估结论支持不支持 控制的性质人工自动包含自动化成分的人工控制 控制测试程序 执行控制的频率每年一次每季一次每月一次每周一次每天一次每天多次不定期 所测试的项目数量 控制测试程序和过程底稿索引号 CKKZ-1 经济高效地实现组织的目标 吸收存款利息支出手续费收入存在完整性 制定存款与柜台业务中间业务和会计管理的政策和程序 有效 支持 CKKZ-2 按操作人员一般的或特殊的授权进行业务活动 吸收存款利息支出手续费收入存在完整性 实施严格的分级授权建立严格的安全监控系统 有效 支持 CKKZ-3 保障存款重要空白凭证的安全与结算信息的完整性 吸收存款利息支出手续费收入存在完整性 账户管理重要空白凭证管理内部往来管理下辖机构管理操作系统管理会计和储蓄事后监督实施对账 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 有效 支持 CKKZ-4 防止和发现舞弊与错误 吸收存款利息支出手续费收入存在完整性 制定存款与柜台业务中间业务和会计管理的政策和程序形成岗位制约和监督机制 有效 支持 CKKZ-5 保证财务 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 的质量并及时提供可靠的财务信息 吸收存款利息支出手续费收入存在完整性 确定并实施本行的会计规范和 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 并确保会计工作独立性 有效 支持 注1在CKL-3中ldquo是否测试控制运行有效性及理由rdquo一栏中填写ldquo是rdquo的情况下本表的前四列可由ldquo固存款及结算业务循环评价控制的设计并确定控制是否执行CKL-3rdquo过入 2 执行控制的频率 控制运行总次数 测试的样本规模 每年一次 1 1 每季一次 4 2 每月一次 12 2～6 每周一次 52 5～16 每天一次 250 20～41 每天多次 大于250次 25～61 1识别的相关缺陷 是否识别出控制缺陷如果已识别出控制缺陷应考虑对审计计划产生的影响汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷并与管理层或治理层进行适当沟通 缺陷描述控制运行无效 对审计计划的影响 汇总至控制缺陷汇总表进行评价并考虑沟通是否 2对相关交易账户余额和披露的审计方案 编制说明 本审计工作底稿提供审计方案示例系以公司财务报表层次不存在重大错报风险受本循环影响的交易账户余额和披露层次亦不存在特别风险为例并假设不拟信赖与列报何披露认定相关的控制活动仅为说明审计方案的记录内容在执行财务报表审计业务时注册会计师应运用职业判断结合被审计单位的实际情况进行适当修改不可一概照搬 交易账户余额和披露 相关认定 发生存在控制测试结果需从实质性程序中获取的保证程度 完整性控制测试结果需从实质性程序中获取的保证程度 权利和义务控制测试结果需从实质性程序中获取的保证程度 计价和分摊准确性控制测试结果需从实质性程序中获取的保证程度 截止控制测试结果需从实质性程序中获取的保证程度 分类控制测试结果需从实质性程序中获取的保证程度 列报和披露控制测试结果需从实质性程序中获取的保证程度 注1控制测试的结果分三类支持是指控制测试表明控制有效支持风险评估结论 不支持是指控制测试表明控制无效不支持风险评估结论 不适用是指该认定不适用于该交易账户或披露 2需从实质性程序中获取的保证程度分高低两个档次CKC-2存款及结算业务循环控制测试程序 存款及结算业务循环控制测试 所属会计师事务所 xx会计师事务所特殊普通合伙 被审计单位 XXX银行股份有限公司 审核员 审核员A 日期 2013XXXX 索引号 CKC-2 审查项目 存款及结算业务循环控制测试程序 会计期间 20121231 复核员 复核员B 日期 2013XXXX 页次 编制说明 1本审计工作底稿记录的控制测试的过程和结果本审计工作底稿仅列示针对一项控制活动执行测试过程的记录注册会计师应运用职业判断结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试项目组可以根据被审计单位的性质规模复杂程序及内部控制等因素考虑在一个文件中记录本循环所有的控制测试过程或考虑对特定的控制活动行程单独的控制测试工作底稿 2控制测试程序包括询问观察检查以及重新执行需要强调的是询问本身并不足以测试控制运行的有效性注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用以获取有关控制运行有效性的审计证据 3本审计工作底

稿记录注册会计师对控制测试的执行情况包括拟执行的控制测试具体程序有关控制的执行频率拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引 控制编号 控制的性质 控制编号 自动控制 依赖信息系统的人工控制 人工控制 控制测试的时间安排 注在此列示拟实施的控制测试的时间安排包括对已经获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑对利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的考虑以及控制测试所涵盖的期间如果利用以前审计获取的有关控制运行游戏奥星的审计证据再次应列示相关的以前年度审计工作底稿索引 控制测试的类型 询问 观察 检查 重新执行 拟实施的测试程序 检查存款和柜面业务程序和政策并实地观察各部门业务人员的贯彻情况 了解并实地观察重要空白凭证管理情况 柜台业务的开销户检查 内部往来管理下辖机构管理柜面操作系统管理的控制检查 抽查存款利息支出算法复核 了解现金管理情况并进行实地抽查 信用卡业务流程控制测试 信用卡额度和交易管理控制测试 获取银行与客户的自行对账记录检查与对账时点余额是否一致 注在此详细列示拟实施的测试程序对于询问和观察在本部分记录其结果CKC-3程序mdash检查程序实地观察底稿 存款及结算业务循环控制测试程序mdash检查程序实地观察底稿 所属会计师事务所 xx会计师事务所特殊普通合伙 被审计单位 XXX银行股份有限公司 审核员 审核员A 日期 2013XXXX 索引号 CKC-3 审查项目 存款及结算业务循环控制测试程序mdash检查程序实地观察底稿 会计期间 20121231 复核员 复核员B 日期 2013XXXX 页次 一银行已正式发文的存款与柜台业务政策和程序以下为条文目录 1 2 3 4 5 hellip 询问公司是否对柜台业务政策和程序定期检查更新以及业务人员是否了解掌握详见内控访谈 二描述银行授权政策和程序并编制授权树形图表 1授权政策和程序 1 2 3 4 5 hellip 2授权树形图表 三timestimes银行是否存在以下高息揽存行为 一贴水存款这种方式是指银行以低于存款凭证上的数额吸收存款实际吸收存款的数额和存款凭证上的差额就是贴水也就是付给存款人的利差例如存款人到银行存100元银行开给储户的存单上写100元其实银行只收取90元那10元贴水就作为银行付给储户的利差 二以贷引存或称引存放贷即贷款客户通过各种关系把其他单位的存款引到银行以此为条件向银行申请贷款这时存款客户往往收取高息贷款客户为了贷款不惜支付高额利率在实践中银行往往向存款客户开出正常利息的存单与贷款客户签订正常利率的贷款合同但是同时银行还与存款客户和贷款客户商定由贷款客户向存款客户支付高于正常存款利息的利差 三直接提高利率例如银行擅自提高储蓄的利息 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 一定金额以上的定期储蓄存款的利息高于法定利息并提前支付高息 四变相提高利率例如银行为了拉拢对公存款大户对该单位的财会人员给予回扣或者赠与一些价格昂贵的纪念品对存款巨大且稳定的存款单位以赞助的性质送小汽车更为常见的一种变相提高存款利率的方式就是搞有奖储蓄在该银行存入一定数额的款项后就可以参加银行的抽奖活动奖品极为丰富从小汽车到牙膏应有尽有还有一些银行就更为直接借开业或周年庆贺之际宣布所谓存款大酬宾只要存款若干就可获赠不同的礼品 结论CKC-3-10程序mdash检查重要空白凭证 存款及结算业务循环控制测试程序mdash检查重要空白凭证 所属会计师事务所 xx会计师事务所特殊普通合伙 被审计单位 XXX银行股份有限公司 审核员 审核员A 日期 2013XXXX 索引号 CKC-3-10 审查项目 存款及结算业务循环控制测试程序mdash检查重要空白凭证 会计期间 20121231 复核员 复核员B 日期 2013XXXX 页次 一查验ldquo印押压证rdquo三分管制度以及柜台业务复核制度执行情况 测试目标保障重要空白凭证安全 测试活动quot印押证quot的存款和柜面业务相关政策和程序是否严格执行 1有关quot印押证quot的存款和柜面业务相关政策和程序并实地查验其执行情况 条款 是否执行 1 已执行未执行 2 已执行未执行 3 已执行未执行 4 已执行未执行 5 已执行未执行 hellip 种类 适用范围 保管人职位 保管人姓名 印会计印章 a业务公章 对外的特定的重要单证有价单证和回单日常业务通常使用明确的业务印章 运营主管 b现讫章 现金业务所发生的凭证和回单包括复式记账凭证现金 柜员 c转讫章 已转账的转账凭证包括复式记账凭证转账及已转账的客户回单 柜员 d单位定期存款专用章 单位定期存款及单位通知存款 柜员 e储蓄业务专用章 储蓄存折或存单以及其他储蓄业务 柜员 f联行通汇专用章 签发联行通汇往来凭证查询查复联行通汇往账来账报告表及联行划转清单 柜员 g结算专用章 签发结算凭证及普通的包括商业汇票查询查复书等 柜员 h汇票专用章 签发银行汇票包括银行汇票查询查复承兑银行承兑汇票 柜员 i本票专用章 签发银行本票 柜员 j票据交换收妥抵用章 银行间提出票据进行的票据交换代收代付业务 柜员 k凭证受理章 柜员在受理客户凭证加盖的印章主要是尚未转账的客户回单 柜员 l辖内往来专用章 系统内款项之间的划拨签发行在签发内往报单过程中必须在一二联的内往报单上加盖辖内往来专用章 柜员 m报表专用章 各类会计报表 柜员 n带操作员编号的个人名章 已经办理和记载的各种单证凭证账簿和报表等 柜员 o存款证明专用章 适用于个人存款证明 运营主管 押压密押器压数机 a密押器 开票行将账号日期金额等数字输入由密押器自动产生一串数字受票行也如此操作比较得出的密押是否相符以此来检验信用证此处或银行汇票银行承兑汇票的真伪国际银行间已普遍使用SWIFT系统可称为全球银行间的内部互联网传递的信息由电脑系统自动加密和核对 PS使用和保管电子密押器需要注意问题 1结算成员应建立严格的授权管理机制和安全使用机制2经办复核双人办理密押器登录口令各自保管3及时修改主管初始密码并定期更新结算成员领取电子密押器后其生成的电子密押即具有合法性并成为办理应急等离线业务的依据应及时修改主管的初始密码以避免被盗用4主管注册新的经办人时应登记业务人员的真实姓名并监督经办人修改初始密码5电子密押器的电池每次取出后再次使用时应由主管将日历日期更改为当前日期6平时电子密押器应存在保险柜中意外丢失后及时通知中央结算公司相关部门进行暂停或销户等操作7结算成员应定期检查电子密押器的状态 b压数机 出票银行受理银行汇票申请书收妥款项后签发银行汇票并用压数机压印出票金额 证重要空白凭证 信用卡储蓄存折定期存单银行汇票商业汇票等 PS使用和保管重要空白凭证需要注意问题 1凭证包装与验收按本扎捆包规格包装并记明单证起讫号码捆和包应加编序号2凭证领用人在请领凭证前须填制ldquo重要空白凭证请领单rdquo和ldquo有价单证请领单rdquo并加盖预留印鉴领用人当面点清并签收双人领用双人押运确保有价单证重要空白凭证安全3事后复核对重要空白凭证有价单证每日发生数新开数换折数和作废数结存数与日报表相关数字核对相符并在已监督的凭证上加盖名章4各分支行未使用的

重要空白凭证在营业时间内须专人负责保管不得随意放置营业终了必须入箱加锁入库保管同时必须与印章分别保管有价证券必须入库箱随押运车入金库5各分支行必须对重要空白凭证和有价单证的使用保管情况建立检查制度运营经理及运营主管每月一次检查所辖网点的重要空白凭证和有价单证的领用使用保管情况切实做到账账账簿账表账实四相符6凭证管理人员要实行定期换岗7所有重要空白凭证除个人业务所用的凭证外都必须贯彻证印分管证押压分管的原则按种类由系统自动建立《空白重要凭证登记簿》按面额手工建立《有价单证登记簿》按经管人设立分户进行管理通过表外备忘科目总分核算重要空白凭证以份一元为单位进行核算有价单证必须视同现金进行管理实行账证分管的原则以实际金额进行核算并同空白重要凭证一样定期和不定期进行全面或抽查核对做到总分账实核对 描述例审计人员进入timestimes支行柜台查验每个柜员的重要空白凭证的存放管理发现柜员均遵守银行制度将已领用的重要空白凭证存放于各自专属的尾箱中在需要时使用自己专属尾箱的钥匙打开尾箱取出所需重要空白凭证后再重新用钥匙上锁封存审计人员同时查验了每个柜员以及会计主管人员的会计印章保管情况发现各类印章均按照银行规定存放于各保管人的专属尾箱中审计人员由柜台负责人带领至存放密押器和压数机处现场查验其保管和使用情况均符合规定详见使用和保管电子密押器需要注意问题 获取资料重要空白凭证领用登记簿 结论例经查验ldquo印押压证rdquo三分管制度以及柜台业务复核制度执行情况良好CKC-3-20程序mdash开销户检查 存款及结算业务循环控制测试 所属会计师事务所 xx会计师事务所特殊普通合伙 被审计单位 XXX银行股份有限公司 审核员 审核员A 日期 2013XXXX 索引号 CKC-3-20 审查项目 存款及结算业务循环控制测试 会计期间 20121231 复核员 复核员B 日期 2013XXXX 页次 一对公存款户开户抽查 对总体进行定义 20XX年发生的全部对公存款开户 总体的来源 20XX年银行全部对公开户清单 控制执行的频率 控制编号 频率 与控制相关的风险 总体中项目的总数 对偏差进行定义 控制编号 偏差的定义 确定所测试项目的数量并选取项目 样本规模个选取方法从timestimes支行的times月对公开户流水或开户登记簿中每隔20行抽取20timestimes年度开户资料并从其开户至今的交易流水中抽取原始交易凭证 注填入所测试项目的数量和选取方法如果选择的并非最小样本规模应于此处记录基本理由 测试过程记录 新开账户账号 开户许可证号 账户名称 与许可证中有关账户名称是否相符 与许可证中有关账户性质是否相符 双人经办并经主管会计签字 账户性质 是否将其他账户当基本账户使用 印章是否齐全 原件核对情况 开户资料 备注 原始存款交易单据是否真实各要素是否完整 索引号 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 识别出的偏差 未发现偏差 考虑扩大测试范围如适用 不适用 控制缺陷如适用偏差是否被视为控制缺陷 无 注考虑因素1偏差是否存在有效的检查性控制2偏差是否与某一特定的地点流程或应用系统相关还是有广泛影响3偏差的严重程度4偏差的频率大小 对获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑 剩余期间的测试过程记录 序号 识别特征 测试程序1 测试程序2 测试程序3 注释 不适用 注在此列示对剩余期间拟执行的程序 结论 二对私存款户开户抽查 对总体进行定义 20XX年发生的全部对私存款开户 总体的来源 20XX年银行全部对私开户清单 控制执行的频率 控制编号 频率 与控制相关的风险 总体中项目的总数 对偏差进行定义 控制编号 偏差的定义 确定所测试项目的数量并选取项目 样本规模个选取方法从timestimes支行的times月对私开户流水或开户登记簿中每隔20行抽取20timestimes年度开户资料并从其开户至今的交易流水中抽取原始交易凭证 注填入所测试项目的数量和选取方法如果选择的并非最小样本规模应于此处记录基本理由 测试过程记录 账号 账户名称 账户性质 开户资料 存取款单据各要素是否真实完整 双人经办并经主管会计签字 新开储蓄账户是否留有身份证复印件 备注 索引 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 识别出的偏差 未发现偏差 考虑扩大测试范围如适用 不适用 控制缺陷如适用偏差是否被视为控制缺陷 无 注考虑因素1偏差是否存在有效的检查性控制2偏差是否与某一特定的地点流程或应用系统相关还是有广泛影响3偏差的严重程度4偏差的频率大小 对获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑 剩余期间的测试过程记录 序号 识别特征 测试程序1 测试程序2 测试程序3 注释 不适用 注在此列示对剩余期间拟执行的程序 结论 三对公存款户销户以及变更抽查 对总体进行定义 20XX年发生的全部对公存款户销户 总体的来源 20XX年银行全部对公存款户销户清单 控制执行的频率 控制编号 频率 与控制相关的风险 总体中项目的总数 对偏差进行定义 控制编号 偏差的定义 确定所测试项目的数量并选取项目 样本规模个选取方法从timestimes支行的times月对公销户流水或销户登记簿中每隔20行抽取20timestimes年度销户资料 注填入所测试项目的数量和选取方法如果选择的并非最小样本规模应于此处记录基本理由 测试过程记录 帐号 账户名称 账户性质 销户理由 所附资料 销户资料各要素是否真实完整 双人经办并经主管会计签字 备注 索引号 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 识别出的偏差 未发现偏差 考虑扩大测试范围如适用 不适用 控制缺陷如适用偏差是否被视为控制缺陷 无 注考虑因素1偏差是否存在有效的检查性控制2偏差是否与某一特定的地点流程或应用系统相关还是有广泛影响3偏差的严重程度4偏差的频率大小 对获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑 剩余期间的测试过程记录 序号 识别特征 测试程序1 测试程序2 测试程序3 注释 不适用 注在此列示对剩余期间拟执行的程序 结论 四对私存款户销户以及变更抽查 对总体进行定义 20XX年发生的全部对私存款户销户 总体的来源 20XX年银行全部对私存款户销户清单 控制执行的频率 控制编号 频率 与控制相关的风险 总体中项目的总数 对偏差进行定义 控制编号 偏差的定义 确定所测试项目的数量并选取项目 样本规模个选取方法从timestimes支行的times月对私销户流水或销户登记簿中每隔20行抽取20timestimes年度销户资料 注填入所测试项目的数量和选取方法如果选择的并非最小样本规模应于此处记录基本理由 测

试过程记录 帐号 账户名称 账户性质 销户理由 销户资料各要素是否真实完整 双人经办并经主管会计签字 所附资料 备注 索引号 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 识别出的偏差 未发现偏差 考虑扩大测试范围如适用 不适用 控制缺陷如适用偏差是否被视为控制缺陷 无 注考虑因素1偏差是否存在有效的检查性控制2偏差是否与某一特定的地点流程或应用系统相关还是有广泛影响3偏差的严重程度4偏差的频率大小 对获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑 剩余期间的测试过程记录 序号 识别特征 测试程序1 测试程序2 测试程序3 注释 不适用 注在此列示对剩余期间拟执行的程序 结论 五查验timestimes支行企业预留签章和存款支付凭证的保管情况 测试目标保障存款日常结算的完整性 测试活动进入柜台现场对企业预留签章和存款支付凭证的保管情况进行查验并与相关制度对照 描述例审计人员timestimes由相关人员timestimes陪同进入timestimes支行柜台并在支行以外人员进出登记簿中登记随后经由柜面负责人timestimes同意带领审计人员在柜面后台的尾箱中获取企业预留签章并向后台获取预留签章清单核对经核对相符随后审计人员对所有柜员的存款支付凭证的保管情况进行查验发现各柜员均按规定将存款支付凭证存放于柜员专属尾箱中 获取资料预留签章清单 结论例经对以上预留签章和存款支付凭证的保管情况的查验符合相关银行的 规章制度 食品安全规章制度下载关于安全生产规章制度关于行政管理规章制度保证食品安全的规章制度范本关于公司规章制度 可以确认 六查验timestimes支行大额存款签发和支付情况 测试目标保障存款日常结算的完整性 测试活动获取大额存款签发和支付凭证查验凭证中是否执行了实行分级授权和双签制度 客户名称 流水单号 金额 授信人 经办柜员1 经办柜员2 主管会计 副行长 行长 PS以下为大额存款签发和支付额度所需授权人的级别 授信级别 银行方面授信人 times0万-times00万含times00万 经经办行的业务员或业务部经理审核后向运营部办理用款手续 times00万-times000万含times000万 经经办行的业务员业务部经理分管副行长双人审核后向运营部办理用款手续 times000万以上 经经办行的业务员业务部经理分管副行长行长三人审核后向运营部办理用款手续 结论例经查验以上大额存款签发和支付业务复核分机授权和双签制度并进行了有效地监督管理 七查验timestimes支行特别账户的管理情况 测试目标保障客户存款的安全性 测试活动获取timestimes支行所有休眠户主死亡存折丢失用以抵押担保贷款法院传令要求冻结等账户的清单并在柜员系统中查验前述账户是否进行特别管理 描述例审计人员请timestimes支行柜面负责人timestimes在timestimes柜员的电脑中查询以上特别账户并从系统中查验对该帐户的控制程序 获取资料特别账户清单 结论例经查验timestimes银行已对特别账户进行了特别管理控制 八quot了解你的客户quot原则 测试目标保障客户存款银行资金的安全性 测试活动对获取的开户资料和交易流水进行测试测试活动具体程序如下 1是否确认直接客户的身份即知道该客户是什么人或什么主体 2核实客户身份时是否使用可靠独立的文件数据或资料 3是否确认实际所有权和控制权mdashmdash确认是什么自然人最终拥有和控制直接客户和或交易的实际受益人 4是否核实其客户的实际所有人和或交易的实际受益人的身份 5是否进行持续的尽职审查和详细审查mdashmdash在与客户的商业关系存续期间对交易和账户进行持续的详细检查以保证正在进行的交易与金融机构对客户客户业务及客户风险状况的了解相一致如有必要应确认资金的来源 账号 账户名称 开户资料1 控制活动 开户资料2 控制活动 交易流水索引号 控制活动 12 34 5 12 34 5 12 34 5 12 34 5 12 34 5 结论例以上资料表明timestimes银行执行了quot了解你的客户quot原则可以确认 九查验外汇账户开销户以及余额的合规性 对总体进行定义 20XX年发生的全部外汇账户开销户 总体的来源 20XX年银行全部外汇账户开销户清单 控制执行的频率 控制编号 频率 与控制相关的风险 总体中项目的总数 对偏差进行定义 控制编号 偏差的定义 确定所测试项目的数量并选取项目 样本规模个选取方法获取外汇账户开销户清单每隔20行抽样1户共抽样5户 注填入所测试项目的数量和选取方法如果选择的并非最小样本规模应于此处记录基本理由 测试过程记录 账号 账户名称 账户性质 开户资料经外汇管理局审批 销户资料外管局核准件 外汇登记证核定限额 双人经办并经主管会计签字 资本金账户或结算账户余额是否不超过外汇登记证核定限额 资本金账户的撤销是否余额结汇 备注 索引号 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 柜员柜员主管会计 识别出的偏差 未发现偏差 考虑扩大测试范围如适用 不适用 控制缺陷如适用偏差是否被视为控制缺陷 无 注考虑因素1偏差是否存在有效的检查性控制2偏差是否与某一特定的地点流程或应用系统相关还是有广泛影响3偏差的严重程度4偏差的频率大小 对获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑 剩余期间的测试过程记录 序号 识别特征 测试程序1 测试程序2 测试程序3 注释 不适用 注在此列示对剩余期间拟执行的程序 结论 PStimestimes银行账户管理规定如下 条款 是否执行 1 已执行未执行 2 已执行未执行 3 已执行未执行 4 已执行未执行 总结例根据对以上对公对私开销户资料以及流水的查验证明timestimes银行已执行了其账户管理规定以及存款和柜面业务的相关政策和程序CKC-3-30程序mdash内部往来下辖机构柜面操作系统的管理 存款及结算业务循环控制测试程序mdash内部往来下辖机构柜面操作系统的管理 所属会计师事务所 xx会计师事务所特殊普通合伙 被审计单位 XXX银行股份有限公司 审核员 审核员A 日期 2013XXXX 索引号 CKC-3-30 审查项目 存款及结算业务循环控制测试程序mdash内部往来下辖机构柜面操作系统的管理 会计期间 20121231 复核员 复核员B 日期 2013XXXX 页次 一查验行内内部往来管理状况 拟实施的测试程序 获取内部资金调拨单以及内部对账簿查验是否负责人签字齐全以及内部对账情况获取行内同业通存通兑资金调拨单 注在此详细列示拟实施的测试程序对于询问和观察在本部分记录其结果 对总体进行定义 总体的来源 控制执行的频率 控制编号 频率 每季一次 与控制相关的风险 总体中项目的总数 对偏差进行定义 控制编号 偏差的定义 确定所测试项目的数量并选取项目 样本规模2个选取方法 注填入所测试项

目的数量和选取方法如果选择的并非最小样本规模应于此处记录基本理由 测试过程记录 序号 识别特征 测试程序1 测试程序2 测试程序3 注释 1 2 获取内部往来定期勾对制度并获取内部对账簿以下为勾对制度明细条款 执行情况 a 已执行未执行 b 已执行未执行 c 已执行未执行 d 已执行未执行 e 已执行未执行 hellip 已执行未执行 识别出的偏差 未发现偏差 考虑扩大测试范围如适用 不适用 控制缺陷如适用偏差是否被视为控制缺陷 无 注考虑因素1偏差是否存在有效的检查性控制2偏差是否与某一特定的地点流程或应用系统相关还是有广泛影响3偏差的严重程度4偏差的频率大小 对获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑 剩余期间的测试过程记录 序号 识别特征 测试程序1 测试程序2 测试程序3 注释 不适用 注在此列示对剩余期间拟执行的程序 结论 二查验总行对下辖机构管理情况 测试目标保障银行资金的安全防止和发现舞弊与错误 测试活动获取支行金融机构代码证经营许可证等中国人民银行颁发的经营执照支行组织机构图和职员职责 1实地至支行查验其经营执照是否按规定在显眼处悬挂如为首次审计可随机抽查如在本审计年度新开 必须获取中国人民银行报备许可的影印件 实例沧州银行曾发生新开支行未报备注册先营业而被人行和银监罚款的情况 2获取支行组织架构图并实地至支行与该支行实际组织架构核对 3获取事后监督制度以下为明细条款 执行情况 a 已执行未执行 b 已执行未执行 c 已执行未执行 d 已执行未执行 e 已执行未执行 hellip 已执行未执行 描述例审计人员至timestimes支行后将空白组织架构图交由该行负责人或主办会计填列负责人或主办会计填写完后审计人员将其和该行实际人员分配进行核实然后审计人员查验该行后督人员是否配备足额注后督成员必须至少由2人构成并获取后督账表簿查验其事后监督自身核算是否健全账表簿设置是否齐全 结论例经查验timestimes银行对下辖机构管理良好支行合法开立组织架构明确后督制度较明确执行良好 三查验柜面操作系统管理情况 拟实施的测试程序 1获取柜面操作制度 2获取系统缺失故障申报单以及解决维护情况回复 3获取数据修改授权记录并了解每日营业数据备份情况 4向科技部和支行人员实地了解口令定期更换情况 5获取柜面进出登记簿 描述例审计人员前往科技部向科技部负责人timestimestimes以及主要操作人员timestimestimes了解柜面操作系统情况并实地观察系统操作运营数据存储情况询问系统外包部分是否由外包公司定期上门进行维护询问支行人员反映的系统缺失故障以及之后的解决情况并进行穿行测试询问负责口令更换的专员timestimestimes口令定期更换的实际操作情况并对支行人员也进行询问以复核其制度是否严格贯彻执行询问支行柜面操作人员以及主办会计如何严格执行柜面操作制度并进行实地查验复核 结论例经查验timestimes银行建立了较完备的柜面操作制度相关支行人员较严格执行了该制度执行情况良好CKC-3-40程序mdash存款利息样本测试汇总表 存款及结算业务循环控制测试程序mdash存款利息样本测试汇总表 所属会计师事务所 xx会计师事务所特殊普通合伙 被审计单位 XXX银行股份有限公司 审核员 审核员A 日期 2013XXXX 索引号 CKC-3-40 审查项目 存款及结算业务循环控制测试程序mdash存款利息样本测试汇总表 会计期间 20121231 复核员 复核员B 日期 2013XXXX 页次 一获取银行结息和计息规则并简要叙述 二对下列存款业务进行测试 存款业务 样本测试索引号 活期存款 CKC-3-40-100 定期存款 CKC-3-40-200 结论CKC-3-40-100程序mdash活期存款利息复核 存款及结算业务循环控制测试程序mdash活期存款利息复核 所属会计师事务所 xx会计师事务所特殊普通合伙 被审计单位 XXX银行股份有限公司 审核员 审核员A 日期 2013XXXX 索引号 CKC-3-40-100 审查项目 存款及结算业务循环控制测试程序mdash活期存款利息复核 会计期间 20121231 复核员 复核员B 日期 2013XXXX 页次 拟实施的测试程序 选取的20XX年银行XX户活期存款账户计算结息或计息的准确性 注在此详细列示拟实施的测试程序对于询问和观察在本部分记录其结果 对总体进行定义 20XX年全部活期账户 总体的来源 20XX年银行全部活期账户 控制执行的频率 控制编号 频率 与控制相关的风险 总体中项目的总数 对偏差进行定义 控制编号 偏差的定义 确定所测试项目的数量并选取项目 样本规模个选取方法 注填入所测试项目的数量和选取方法如果选择的并非最小样本规模应于此处记录基本理由 测试过程记录 日期 摘要 借方 贷方 余额 复核该帐户4季度利息支出 复核数 报表数 差异 分段积数1 活期利率 积数天数 应计利息 分段积数2 活期利率 积数天数 应计利息 积数合计 应计利息合计 流水单详见 识别出的偏差 未发现偏差 考虑扩大测试范围如适用 不适用 控制缺陷如适用偏差是否被视为控制缺陷 无 注考虑因素1偏差是否存在有效的检查性控制2偏差是否与某一特定的地点流程或应用系统相关还是有广泛影响3偏差的严重程度4偏差的频率大小 对获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑 剩余期间的测试过程记录 序号 识别特征 测试程序1 测试程序2 测试程序3 注释 不适用 注在此列示对剩余期间拟执行的程序 结论CKC-3-40-200程序mdash定期存款利息复核 存款及结算业务循环控制测试程序mdash定期存款利息复核 所属会计师事务所 xx会计师事务所特殊普通合伙 被审计单位 XXX银行股份有限公司 审核员 审核员A 日期 2013XXXX 索引号 CKC-3-40-200 审查项目 存款及结算业务循环控制测试程序mdash定期存款利息复核 会计期间 20121231 复核员 复核员B 日期 2013XXXX 页次 拟实施的测试程序 选取的20XX年银行XX户定期存款账户计算结息或计息的准确性 注在此详细列示拟实施的测试程序对于询问和观察在本部分记录其结果 对总体进行定义 20XX年的全部定期账户 总体的来源 20XX年银行全部定期账户 控制执行的频率 控制编号 频率 与控制相关的风险 总体中项目的总数 对偏差进行定义 控制编号 偏差的定义 确定所测试项目的数量并选取项目 样本规模个选取方法 注填入所测试项目的数量和选取方法如果选择的并非最小样本规模应于此处记录基本理由 测试过程记录 日期 摘要 借方 贷方 余额 复核该帐户4季度利息支出 复核数 报表数 差异 20XX年X月X日至20XX年X月X日积数 定期存款6个月利率 积数天数 应计利息 20XX年X月X日至20XX年X月X日计息金额 活期利率年利率

计息天数 应计利息 合计 000 存单详见 识别出的偏差 未发现偏差 考虑扩大测试范围如适用 不适用 控制缺陷如适用偏差是否被视为控制缺陷 无 注考虑因素1偏差是否存在有效的检查性控制2偏差是否与某一特定的地点流程或应用系统相关还是有广泛影响3偏差的严重程度4偏差的频率大小 对获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑 剩余期间的测试过程记录 序号 识别特征 测试程序1 测试程序2 测试程序3 注释 不适用 注在此列示对剩余期间拟执行的程序 结论CKC-3-50程序mdash现金内控 存款及结算业务循环控制测试程序mdash现金内控 所属会计师事务所 xx会计师事务所特殊普通合伙 被审计单位 XXX银行股份有限公司 审核员 审核员A 日期 2013XXXX 索引号 CKC-3-50 审查项目 存款及结算业务循环控制测试程序mdash现金内控 会计期间 20121231 复核员 复核员B 日期 2013XXXX 页次 1nbsp控制测试mdashmdash现金 通过实施询问程序被审计单位XX已确定下列事项 1了解程序 A获取金库相关规章制度和岗位人员设置 2询问观察程序 A现金管理情况 3抽查程序 A抽样银行的期末现金查库表出纳现金轧库表钱箱明细表查阅查库登记薄核对是否与期末 账面余额一致 B选取营业网点样本进行现金的抽盘 与控制相关的风险 对偏差进行定义 控制编号 偏差的定义 识别出的偏差 未发现偏差 考虑扩大测试范围如适用 不适用 控制缺陷如适用偏差是否被视为控制缺陷 无 结论CKC-3-50-100程序mdash现金盘点倒推 存款及结算业务循环控制测试程序mdash现金盘点倒推 所属会计师事务所 xx会计师事务所特殊普通合伙 被审计单位 XXX银行股份有限公司 审核员 审核员A 日期 2013XXXX 索引号 CKC-3-50-100 审查项目 存款及结算业务循环控制测试程序mdash现金盘点倒推 会计期间 20121231 复核员 复核员B 日期 2013XXXX 页次 审查项目存款及柜面业务之重要空白凭证及库存现金盘点 盘点日 盘点地点 人民币 200121231 借方余额 借方发生额 贷方发生额 借方余额 索引号 1月 2月 3月1-XX日 金库与出纳交付 柜员库存现金 盘点金额 差额 结论CKC-3-60程序mdash信用卡流程控制测试 存款及结算业务循环控制测试程序mdash信用卡流程控制测试 所属会计师事务所 xx会计师事务所特殊普通合伙 被审计单位 XXX银行股份有限公司 审核员 审核员A 日期 2013XXXX 索引号 CKC-3-60 审查项目 存款及结算业务循环控制测试程序mdash信用卡流程控制测试 会计期间 20121231 复核员 复核员B 日期 2013XXXX 页次 拟实施的测试程序 选取的20XX年X月持卡人交易流水查验信用卡是否按制度收费审核是否严格按照银监会以及公司制度客户是否按时还款 注在此详细列示拟实施的测试程序对于询问和观察在本部分记录其结果 对总体进行定义 20XX年发生的全部持卡人全部开户资料和交易流水 总体的来源 系统中20XX年发生的全部持卡人全部开户资料和交易流水 控制执行的频率 控制编号 频率 与控制相关的风险 总体中项目的总数 对偏差进行定义 控制编号 偏差的定义 确定所测试项目的数量并选取项目 样本规模个选取方法 注填入所测试项目的数量和选取方法如果选择的并非最小样本规模应于此处记录基本理由 测试过程记录 信用卡名称 信用卡号 持卡人姓名 持卡人单位名称 授信额度 是否按时还款 有无套现嫌疑 发卡对象是否为高风险群体 该用户是否为不动户 是否按银行开卡审批制度 索引号 申请以及发卡流程 识别出的偏差 未发现偏差 考虑扩大测试范围如适用 不适用 控制缺陷如适用偏差是否被视为控制缺陷 无 注考虑因素1偏差是否存在有效的检查性控制2偏差是否与某一特定的地点流程或应用系统相关还是有广泛影响3偏差的严重程度4偏差的频率大小 对获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑 剩余期间的测试过程记录 序号 识别特征 测试程序1 测试程序2 测试程序3 注释 不适用 注在此列示对剩余期间拟执行的程序 结论CKC-3-60-100程序mdash信用卡访谈底稿 存款及结算业务循环控制测试程序mdash信用卡访谈底稿 所属会计师事务所 xx会计师事务所特殊普通合伙 被审计单位 XXX银行股份有限公司 审核员 审核员A 日期 2013XXXX 索引号 CKC-3-60-100 审查项目 存款及结算业务循环控制测试程序mdash信用卡访谈底稿 会计期间 20121231 复核员 复核员B 日期 2013XXXX 页次 1我行对发卡授信对象的限制 2申请信用卡需要哪些材料 3我行的发卡对象是否有向高风险群体扩展的现象是否发生过过度消费透支炒股等案例 4我行的信用卡发卡由单个在街头设摊的营销人员核查现阶段该做法存在较大的操作风险如何防止产生冒用他人身份证办 理信用卡利用白金卡通过POS机大额套现等欺诈事件并请提供该方面我行已发生的纠纷案例 5我行对授信对象是如何进行审核控制降低控制风险尤其是以公司名义团体申请办理的信用卡以及以卡养卡和以卡办卡 6我行是否设立独立审核人制度做到营销与审批岗位分离 7我行是如何设立白金信用卡客户的准入门槛并进行授信风险控制的 8我行至20XX年累计发行了X张不同功能的信用卡请简要介绍一下这些卡的主要功能准入门槛授信标准和收费模式 信用卡名称 主要功能 客群 发卡日期 授信额度 取现手续费 滞纳金比例 分期系数 提现比例 9我行现有哪些信用卡授信管理系统 系统名称 环节 合作公司 主要功能 上线时间 10我行现今是如何处理信用卡客户逾期以及坏账呆账 11我行是否定期对特约商户的资质进行审核检测其交易动态并对疑似套现采取相应措施 12我行如何改变贷记卡额度核定主要依靠人为判断并结合进件渠道额度标准 13白金卡评分系统信用评分由运营中心信审人员一人评定评分正确与否未经复核人员复核我行现如何改变这一现状 14复核人员对客户姓名性别等通过人眼进行核对且复核人员拥有对录入所有信息修改的权限随着进件量的增长可能 会导致操作失误风险不断增加以及额度调整银联系统无法实现自动控制且由单人操作目前尚无相应的复核措施我行将如 何应对 15我行是否与其他公司签订过联名卡合作协议是否按约定续签 16我行信用卡部的主要功能为哪些 访谈情况归纳 结论CKC-3-70程序mdash信用卡额度和交易调整查验 存款及结算业务循环控制测试程序mdash信用卡额度和交易调整查验 所属会计师事务所 xx会计师事务所特殊普通合伙 被审计单位 XXX银行股份有限公司 审核员 审核员A 日期 2013XXXX 索引号 CKC-3-70 审查项目