全面预算管理体系

全面预算管理体系目录mdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdashmdash全面预算管理及其在企业中的作用helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip3预算释义helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip3全面预算管理概述helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip3预算管理在企业中的作用helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip3企业预算管理与其他管理的关系helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip4全面预算管理内容helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip4全面预算管理内容的释义helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip4财务预算管理的内容及关系图helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip6全面预算管理组织体系helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip7预算编制程序与 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip7全面预算编制程序及流程附图helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip7全面预算编制方法helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphel

liphelliphellip16预算执行与控制反馈helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip16全面预算执行情况helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip16全面预算执行的控制反馈helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip17预算差异分析与调整helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18预算差异分析helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18预算预算调整建议helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip18考核 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 与管理完善helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip19一全面预算管理及其在企业中的作用1预算释义预算是关于企业在一定的时期内一般为一年或一个既定的期间内经营财务投资等价值流相关的总体 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 是公司整体战略发展目标和年度计划的细化它包括业务方面的预算如收入预算采购预算费用预算等和财务方面的预算如资金预算利润预算现金流量表预算资产负债表预算等2全面预算管理概述⒈全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排⒉全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标同时也建立了必须共同遵守的行为 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 ⒊全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照也是企业业绩评价的基础和比较对象⒋全面预算管理的过程就是企业目标分解控制和实现的过程3预算管理在企业中的作用⒈预算管理是经过对企业运营的规划分析和数量化的系统编制它使得企业目标得以具体化⒉预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准企业就可以从人制转变为管理机制⒊预算制定时各部门的沟通可以减少各单位操作中的隔阂同时也明确各部门责任分工⒋预算计划编制可以协调企业资源使企业达到资源最优化配置并通过预算的分析调整达到利润最大化⒌预算管理也为企业考核奖励激励员工提供了依据4企业预算管理与其他管理的关系⒈预算与预测预测是对市场趋势的理性预期预算就是基于预测提出的对策性 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 计划的数量表述它对未来收入现金流量和财务状况进行的预测量化⒉预算与财务预算包括财务计划但不仅仅是财务计划全面预算管理体系中的任何

过程都是管理和控制以及协调的过程财务起着举足轻重的作用⒊预算与其他相关业务管理预算管理是企业运营管理的重要组成部分它与企业中其他相关业务管理如生产管理销售管理采购管理等的共同作用才承载了企业管理的成功二全面预算管理内容全面预算是按照先销售预算经营预算后报表预算的流程进行并按照公司各部门承担经济业务的类型及其责任权限编制不同形式的财务预算销售预算是预算期内预算企业销售各种产品可能实现的销售量销售单价销售收入的预算以及企业的长期销售预算经营预算是企业在销售预算的基础上编制的企业日常经营管理的财务预算Ⅰ生产预算是企业在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算主要是在销售预算的基础上依据各种产品的生产能力各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况等作的预算Ⅱ期末产品存货余额预算是企业在预算期内根据期初库存日常销售数量预算与产品成本单价预算及虚拟期末库存量而作出的期末库存金额预算Ⅲ产品成本预算是企业根据日常销售预算与期末产品库存预算而作出的有关采购数量单价总额及采购费用的采购预算生产产品所需的生产成本单位成本和销售成本的预算直接材料直接人工制造费用等产品成本项目的预算等Ⅳ费用预算是企业根据经营销售情况对各项经营费用管理费用财务费用所作的预算Ⅴ资本支出预算是根据企业长期销售情况所作的固定资产更新改建预算Ⅵ现金预算是企业的销售经营的全面预算是企业根据日常经营预算与资本支出预算所作的现金流入流出的预算进而企业可作出筹资方面的预算报表预算主要以预算资产负债表预算损益表预算现金流量表形式反映nbspⅠ预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表一般根据预算期初实际的资产负债表和销售预算经营预算资本支出预算筹资预算等有关资料分析编制nbspⅡ预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映企业在预算期内利润目标的预算报表一般根据销售生产预算产品成本预算费用预算其他专项预算等有关资料分析编制Ⅲ预算现金流量表是按照现金流量表的内容与格式编制的反映企业在预算期内现金流量状况目标的预算报表一般根据销售预算经营预算形成的现金流入流出预算与预算资产负债表预算损益表等分析编制附财务预算内容及其之间的关系图三全面预算管理组织体系预算管理组织结构体系图四预算编制程序与方法1预算编制程序企业编制预算一般应按照ldquo上下结合分级编制逐级汇总rdquo的程序进行nbsp　　nbsp1下达目标企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标包括销售目标成本费用目标利润目标和现金流量目标并确定财务预算编制的政策由预算管理层下达各部门nbsp　　nbsp2编制上报各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策结合自身特点以及预测的执行条件提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门nbsp　　nbsp3审查平衡企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查汇总提出综合平衡的建议在审查平衡过程中预算管理层应当进行充分协调对发现的问题提出初步调整的意见并反馈给各有关部门予以修正nbsp　　nbsp4审议批准企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上编制出企业财务预算方案报预算管理层讨论对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订调整

在讨论调整的基础上企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案提交董事会或总经办审议批准nbsp　　nbsp5下达执行企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算分解成一系列的指标体系由财务预算管理层逐级下达各部门执行附公司财务预算及计划流程图　　附公司各部门信息资料提供图附公司各部门信息资料提供图nbsp企业各部门财务预算编制程序图附采购基准价格销售基准价格制定流程图采购价格1定制产品供应基准价格制定流程附采购基准价格销售基准价格制定流程图采购价格2非定制产品采购市场标准价格制定流程附采购基准价格销售基准价格制定流程图采购价格3临时采购价格制定流程附采购基准价格销售基准价格制定流程图销售价格销售基准价格制定流程2财务预算的编制方法1固定预算根据预算内正常的可实现的某一业务量水平编制的预算一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目如固定成本等nbspnbsp2弹性预算在按照成本费用习性分类的基础上根据量本利之间的依存关系编制的预算一般适用于与业务量有关的成本费用利润等预算项目如变动成本混合成本等nbsp3滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算适用于季度预算的编制的销售预算生产预算nbsp4零基预算是对预算收支以零为基点对预算期内各项支出的必要性合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目如对外投资对外捐赠等nbspnbsp5概率预算是对具有不确定性的预算项目估计其发生各种变化的概率根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值从而编制的预算一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目如销售新产品开拓新业务等nbsp五预算执行与监督控制1全面预算执行集团财务预算一经批复下达各部门就必须认真组织实施将财务预算指标层层分解从横向和纵向落实到各部门各环节和各岗位形成全方位的财务预算执行责任体系nbsp附预算执行流程图2全面预算控制反馈每月月初财务部门根据预算和预算执行进度给各部门下达财务指标指导业务部门制定本月业务计划月份期间财务部门根据下达的财务指标对各级业务部门的日常业务进行监督和审核保障预算目标的实现月末财务部门根据考核依据对本月的预算实现情况进行评价调整及时反馈给总经理或管理层指导下一月度的预算计划六预算差异分析与调整1预算执行情况分析预算管理层办公室及财务管理部门对预算的执行情况按月度季度进行分析着重分析利润预算资本性支出预算现金流量预算的完成情况对当期实际发生数与预算数之间存在的差异不论是有利还是不利都要认真分析其成因而且要写明拟采取的改进措施预算分析的重点是差异的原因及应采取的措施附差异分析流程图2预算调整与修正1调整经营活动采取相应的预算控制方式结合公司为消除不利差异所作的调整由预算部门对初始编定的后续月度预算进行调整以保证在完成年度预算的目标下月度预算能够及时反映经营活动的变化以便于实施控制与考核调整后的预算报预算管理层审批涉及到年度预算目标垢项目报董事会审批2调整后续月度季度的经营预算由内部可控因素引起的不利预算差异应由对应的责任部门调整其经营活动采取措施消除差异产生的原因并尽可能在后续月度内消化己形成的预算差异相应地预算控制部门对上述责任部门经营活动要加强预算控制力度3记录责任部门的经营业绩己形成的

差异将根据其成因的性质记入对应责任部门的业绩同时后续月度的考核指标也要随月度预算的调整进行相应的修正以利于责任部门消除不利差异七考核评价与完善1预算执行的考核评价Ⅰ不同的责任中心确定不同的考核指标利润中心考核收入指标成本指标利润指标市场份额等成本费用中心考核成本指标费用指标生产率指标等投资中心考核收入指标成本指标利润指标资产指标资产报酬率非财务指标等Ⅱ考核销售单位的销售业绩及销售量预测的准确性Ⅲ考核各责任中心工作绩效成本控制水平及成本预算的准确性2预算管理的完善Ⅰ建立较为合理的内部价格和外部价格体系条件成熟时预算管理层下设价格定额中心Ⅱ销售收入直接进入公司资金账户销售费用与销售效益挂钩Ⅲ按照招标采购比价管理的原则努力降低采购成本Ⅳ建立定额管理体系坚持费用包干和目标成本控制Ⅴ严格控制用工总量进行增人不增资减人不减资的工资政策和增人增资减人减资的工资政策的权衡Ⅵ投资在基建单位初审投资部复审两级审核的基础上实行审计和预算两级监督形成逐级监督相互制约的投资管理控制体系Ⅶ必要时设立资金结算中心加强资金的集约管理Ⅷ划分收入成本利润投资等四类责任中心推行责任预算和责任决算制度Ⅸ财务中心逐步形成计划资金经营财务资本投资三足鼎立构建预算管理系统与决算信息系统内部管理控制与外部资本控制系统企业价值评估与管理业绩评价系统等六大系统销售预算经营预算报表预算产品销售预算数量单价收入长期销售预算期末库存余额预算虚拟库存金额产品成本预算采购数量单价及总额采购费用费用预算各项经营费用管理费用财务费用资本支出预算固定资产更新新建项目等现金预算现金流入流出预算预算损益表预算资产负债表预算现金流量表集团董事会预算管理层市场运作部销售部供应管理部技术品管部行政部财务部办公室投资部成套部预算办公室各业务部门各职能部门业务员业务员本部门职员本部门职员本部门职员本部门职员本部门职员本部门职员本部门职员超额总经理管理层行政部财务部各部门信息资料提供年度目标总预算确定审批年度部门规划工作计划收入支出预算预算审核汇总平衡重订部门规划否公司年度各项预算公司年度工作计划审批实施是公司管理层年度经营目标公司年度总销售额目标2每一区域市场销售额目标3公司毛利润额4公司净利润额5公司研发投入6公司生产投入模具投入7公司总营销费用8新产品销售额利润费用9对固定资产投资额10对外投资额市场运作部年度营销计划1各产品销售价格数量2市场调研费用3促销方式及费用4库存费库管费及仓库折旧5展览费样品费运费6客户投诉处理发生的费用7本部门人员国内差旅费8本部门人员涉外费9货物出运各项费用国际运费报关配载等发生的相关费销售部年产品销售计划年度本区域市场销售总额及对客户的销售额应收账款情况表客户走访费用国内差旅费业务招待费用供应管理部年存货采购计划各产品采购价格数量库存产品积压引起的损失供应业务员及质检人员的差旅费供应业务员的业务招待费技术品管部年度产品开发计划新产品开发所需的各项设备材料金额开新模具需投入的金额检测设备所需投入的金额技术开发人员差旅费技术认证费用专利申请费用年度办公采购计划置固定资产支出2固定资产租凭费3固定资产维修费4办公用品购置支出5水电电话传真等费用6会议职工活动支出7报刊杂志书籍等支出8车辆管理费用支出9公关等所需费用10与法律事务相关的支出11本部门人员差旅费办公室财务部年度折旧计划固

定资产折旧己借款项利息本部门人员差旅费人力资源部年度工资培训全体员工工资福利奖金等预算员工培训支出员工招聘支出解决员工劳动关系争议所需要的支出本部门人员差旅费投资部年度投资计划年度投资总额投资回报率本部门人员差旅费业务招待费对所投资公司的审计检查等费用投资过程中可能产生的其他费用成套部年度投标运作计划中标额合同额及利润额预算应收账款额部门人员差旅费业务招待费投标中发生的各项费用售后服务所需的支出各相关部门公司管理层财务部财务部公司各部门市场运作部＊产品目录＊销量预测＊仓库管理费预算供应管理部＊采购价格＊采购计划＊采购费用市场运作部＊销售价格公司管理层由总经理及营销总监市场运作部经理销售经理供应管理部经理财务经理等组成＊从公司长远利益整体利益的角度对采购价格销售价格予以评价修订财务经理成本会计等＊核算公司毛利＊协调相关部门＊确定采购基准价格＊确定销售基准价格参照采购基准价格制定流程及销售基准价格制定流程财务经理成本会计等＊核算公司毛利＊协调相关部门＊确定采购基准价格＊确定销售基准价格公司全体部门＊本部门费用预算人力资源部＊供应管理部人员工资财务部＊自建库房折旧财务部核算公司经营费用比例管理费用比例净利润协调各部门费用核算确定本年度各部门预算及公司整体预算市场运作部技术品管部供应管理部财务部供应管理层总经理产品目录销售预测产品分类审核基准价格产品目录产品工艺和材料信息供应厂商和市场信息历年价格数据复核信息有效性产品成本核算制定标准价格审核采购标准价格审批备案实施市场运作部技术品管部供应管理部财务部供应管理层总经理产品目录销售预测产品分类审核市场价格产品目录质量要求供应厂商和市场信息历年价格数据复核信息有效性制定市场标准价格审核市场标准价格审批备案实施市场运作部技术品管部供应管理部财务部供应管理层总经理临时产品采购要求质量要求供应厂商市场信息审核市场价格审核市场价格审批备案实施市场价格建议是市场运作部技术开发部供应管理部财务部供应管理层总经理提出价格销售预测产品功能设计开发根据预算重新计算平均毛利制定基准价格签字成本预算控制费用预算控制执行产品改进提供采购价格根据预算计算平均毛利否降低采购价格合适可行否是可行是否可行是否预算管理办公采购部门销售部门管理部门生产部门采购计划执行费用预算执行生产计划执行成本预算执行销售计划执行销售收入实现费用预算执行费用预算执行资产预算执行投资预算执行预算管理层下达预算监控汇报评价建议通报＊针对预算中出现的问题调整原预算＊及时调整经或措施财务部门＊下达经审批的预算＊监督收入货款入账＊对比预算控制成本费用列支及时提出警告＊汇报各部门预算执行情况进行评价＊对预算执行中出现的问题提出财务解决建议＊每月上报对预算指标的执行情况对超预算开支说明原因＊及时上报发生的不可控费用财务部门总经理或管理层各部门审批判断差异重要程度确定分析对象及分解标准收集信息差异计算与分解分解对象较大影响预算目标相关数据可以准确获得分解标准差异分解程度各差异分解参照数据来源及收集方式差异的各细分部份对应的责任方收集信息预算执行过程中的财务信息重要的外部市场信息公司内部的非财务信息如费用标准等差异计算行业差异预算差异上期差异各年同期差异差异分解因素分解趋势分解对重要差异进行解释差异原因的报告与确认采取对应的控制手段调整月度计划记录经营业绩