2005年全省烟草行业审计方案

全省烟草行业2005年度财务收支审计工作 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 根据《审计署关于印发2006年度授权地方审计机关审计项目 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 的 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 》审办发[2006]24号的安排和《审计署办公厅关于印发2006年度授权地方审计机关审计项目工作方案的通知》审办发[2006]60号的要求我们决定对中国烟草总公司所属安徽省公司专卖局的2005年度财务收支情况进行行业审计为了切实搞好这项审计工作确保审计质量 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 审计行为防范审计风险现制订审计工作方案如下一审计目标本次烟草企业行业审计要紧紧围绕摸家底揭隐患促发展的总体思路全面审计突出重点摸清企业家底重点检查资产负债损益特别是损益的真实性查找烟草企业内部控制缺陷揭露经营管理中存在的违法违规损失浪费和国有资产流失等问题促进烟草企业规范生产经营行为加强和改善管理不断提高综合效益二审计对象和范围审计对象中国烟草总公司安徽省公司专卖局及其所属单位和17个市3个县级分公司专卖局1审计范围中国烟草总公司安徽省公司专卖局及其所属单位2005年度财务收支及有关经营活动重大事项可追溯到以前年度和延伸审计有关单位三审计内容和重点一审查会计信息审查烟草企业会计核算是否符合现行会计准则和企业会计制度要求会计报表是否真实完整地反映了企业的财务状况经营成果和现金流量揭露由于差错或舞弊造成的企业会计信息失真特别是损益不实的问题1审查资产是否真实存在 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 完整计价准确主要包括1审查资产是否真实存在记录的完整性以及余额的准确性检查有无利用存单质押

等方式暗中为其他单位贷款进行担保检查有无出租出借账户套取现金和通过现金结算方式进行计划外采购卷烟和向省外售烟问题要重点关注企业大额销售事项检查大额现金收款是否与卷烟销售体外循环有关2检查应收账款其他应收款预付账款等往来类科目挂账的真实性合理性存在性是否存在为掩盖问题或调节损益而挂账损失浪费挂账等问题3审查存货的存在性和完整性审查卷烟的收发存是否做到账实账账相符是否人为调节库存问题对滞销烟的处理是否符合专卖规定并纳入财务核算4审查固定资产及在建工程记录的完整性及计价的准确性固定资产的购建是否合规合法折旧计提方法是否符合一贯性原则在建工程是否存在已完工程长期未办竣工决算利息资本化不正确的问题5审查长期投资真实性和核算方法的正确性检查有无未纳入长期投资核算的投资项目对具有实际控制权的被投资单位是否按照权益法进行核算投资收益是否正确核算关注已停止经营的被投资单位的债权清理情况2审查负债是否真实存在记录完整主要包括1审查税金计提交纳的真实性烟草企业的主要税种增值税及企业所得税的计提是否正确缴纳是否及时关注有无利用罚没烟搞体外循环卷烟生产企业支付的奖励款促销费以及政府奖励账外收支进而少计收入漏缴税金等问题2审查应付工资计提发放情况重点检查烟草企业是否严格执行工效挂钩政策有无工资总额外在费用中列支劳务费支出的情况以及是否进行所得税纳税调整3审查损益是否真实完整有无人为调节利润和虚假盈亏现象主要包括1审查收入的真实性完整性检查有

无截留转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环特别关注烟草企业收到的政府补贴收入烟厂奖励资金罚没收入等非经营性收入是否正确核算及时足额入账2成本费用核算是否符合会计制度和财务制度规定有无扩大成本开支范围提高开支标准挤占成本费用重点关注烟草企业工资总额外列支工资性支出检查有无少计资金占用费少提折旧等问题二审查企业资产质量重点关注企业不良资产及潜亏挂账的总额以及构成情况审查有无预计难以收回的债权不良投资长期积压存货毁损报废闲置的固定资产及在建工程待处理资产净损失等不良资产检查有无应提未提应摊未摊的成本费用因历史遗留问题形成的挂账经营亏损挂账政策性影响亏损挂账等潜在亏损重点揭露企业不良资产的背后的损失浪费潜在亏损并分析原因三审查企业重大经营决策及相应效益主要审查企业有关内外投资经济担保出借资金大额采购等重大事项是否严格执行了相应的内部控制制度重点揭露由于决策失误和管理不善造成的重大损失浪费1内外投资是否经过可行性论证是否经过审批对外投资是否严格管理决策事项中有无重大损失浪费问题特别关注企业从事证券交易委托理财期货交易等高风险业务是否履行审批手续有无造成损失浪费或国有资产流失2对外及对三产公司等关联单位的经济担保出借资金是否合规有无违反程序出具担保函出借资金等行为是否存在因担保承担连带责任损失出借资金本息难以收回等问题3大宗物资采购设备外购和基本建设是否经过招投标程序采购物资设备和服务有无重大损失浪费等问题要关注采购过程

中可能存在的商业贿赂行为四审查企业主辅分离改革和辅业改制情况1审查在主辅分离改革中有无将国有资产界定为集体资产或隐瞒转移国有资产有无不按规定对企业资产界定为集体资产或在评估中故意压低评估价值使国有资产少估漏估有无人为将国有土地无形资产等无偿划拨或低价转让给集体个人有无擅自核销财产损失造成国有资产流失2审查烟草企业在销售卷烟时有无通过人为调节产品结构数量价格等方面政策或以少收资金占用费租金等方式向三产公司转移主业收入转移利润有无通过虚列多列费用支出等方式将关联单位的成本费用转嫁给主业以及逃避银行债务等问题五审查执行国家烟草专卖政策及其他法律法规情况1审查烟草企业是否严格按国家统一安排的计划指标销售卷烟有无倒卖计划指标违规调剂品种卷烟销售是否具备合同和准运证有无体外循环销售卷烟有无违规让所属三产公司等关联单位从事卷烟批发业务烟草专卖打假经费罚没收入及物资管理是否符合烟草有关规定2审查烟草企业在卷烟销售过程中是否存在商业贿赂行为关注企业及个人有无将资金私存私放私分贪污贿赂等行为3关注地方政府出台针对烟草行业的各种政策影响中央税收的情况以及地方政府向烟草企业借款占用或索要钱物的情况四工作组织和时间安排一省审计厅经贸处负责全省烟草企业审计的组织检查协调和综合汇总并承担对中国烟草总公司安徽公司及其二级单位的审计工作各市审计局审计本级烟草分公司专卖局肥西肥东长丰三县审计局审计本级烟草分公司专卖局安徽华圆有限责任公司原涡阳复烤厂

蚌埠储运中心的审计工作分别由亳州市和蚌埠市审计局负责二根据省厅经贸处工作计划安排6月下旬布置下发烟草企业审计工作方案7月初各审计组进行审前调查7月上中旬进点实施审计9月上旬召开全省烟草企业审计协调会交流审计情况综合汇总审计情况和查出的主要问题9月下旬省厅参加审计署召开的审计情况通报会10月底前审计实施结束2006年12月15日前将审计结论性文书和报告上报审计署五几点要求一要高度重视授权审计工作各市审计机关要认真学习《审计署办公厅关于2006度授权地方审计机关审计项目计划安排有关事项的通知》中的五项实施要求消除对授权审计工作的片面认识坚决克服忽视对真实合法和效益进行全面审计单纯注重审计项目的处理处罚等不良倾向做到五个统一即统一组织统一方案统一实施统一处理原则和统一报告二坚持全面审计突出重点在审计过程中要重点关注严重违法违规国有资产流失严重决策失误等方面的问题注意揭示被审计单位内部管理缺陷以及管理体制运行机制上的问题积极探索效益审计总结经验各审计组要坚持五个结合即全面审计和重点抽查结合审查财务资料与查阅相关业务资料结合查财务账与查账外活情况结合审计与审计调查结合审查主管部门与审查所属单位结合三确保审计质量严格实行责任追究制度此次授权项目一定要严格执行《审计机关审计项目质量控制办法试行》严格审计程序审计文书一律以省厅名义出具审计查出违法违纪问题的定性和处理处罚必须与被审计单位达成一致意见出现争议的由省厅统一研究处理重大

问题上报审计署重大问题的定性和处理处罚尺度按审计署制定的统一标准处理严格实行责任追究制度省厅对烟草企业审计质量和审计纪律执行情况负总责对审计过程中违反审计纪律的单位审计中发现重大问题或案件线索隐瞒不报的单位要严肃追究审计人员和审计机关领导的责任四严格审计纪律如实上报审计情况各市和三县审计机关要依法审计实事求是客观公正廉洁从审严格执行各项审计工作纪律对审计工作中遇到的政策界限不清的问题和其他重大问题要及时向省厅反映并同有关部门协调对被审计单位违反国家规定的财政收支财务收支行为各审计组依据《中华人民共和国审计法》和有关法律法规做出处理处罚的要按照预算管理的要求进行管理审计中发现的违法乱纪案件线索在报告省厅的同时按有关规定及时移交有关部门查处五要重视审计报告和信息工作各审计组要把审计中发现的被审计单位违反国家规定的重大问题经济活动中带有普遍性倾向性的问题改革开放中出现的新问题新情况上级领导关心的热点难点问题依据国家的有关政策和法规从宏观角度进行综合分析为领导决策提供依据充分发挥企业审计的监督职能各市审计报告要于2006年11月10日前上报省厅对违纪违规情况汇总表中有关项目未填列数字的需要在该栏后填√表示审计中未发现该类问题审计报告以纸件和软盘形式表格以EXECL工作表汇总同时上报附件一烟草系统资产负债及损益审计情况表表一二烟草系统违纪违规情况汇总表表二三烟草系统违纪违规情况汇总表表三指标解释二○○六年六月十八日