2021年度财务制度体系样本

财务制度体系第一部财务 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 第1章总则第2章财务工作岗位职责第3章财务工作管理第4章出款管理第1节出款联签审批第2节支票管理第3节现金管理第4节 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 出款管理第5节固定资产出款管理第6节日常费用出款管理第7节差旅费出款管理第8节其它出款管理第5章财产管理第6章收款管理第7章财务控制和稽核管理第1节财务控制第2节帐务稽核第3节财务稽核第8章存货管理第9章预算管理第10章财务分析第11章盘点管理第12章会计档案管理第二部会计核实制度第1章总则第2章会计科目核实要求第3章会计报表第4章成本核实第一部、 财务管理制度 公司财务管理制度财务管理制度及流程财务管理制度范本大全财务管理制度范文财务管理制度大全 第一章总则第一条为加强企业财务管理工作，发挥财务在企业经营管理和提升经济效益中作用，特制订本要求。第二条企业财务部门职能是：(一)认真落实实施国家相关财务管理制度。(二)建立健全企业财务管理多种规章制度，编制财务计划，加强会计核实管理，分析财务计划实施情况，检验监督财务纪律。(三)主动为企业经营管理提供信息服务，促进企业取得很好经济效益。(四)厉行节省，合理使用资金。(五)合理归集、分配企业成本费用，立即编制成本费用报表。(六)对相关机构及财政、税务、银行部门，主动提供相关资料，如实反应情况。(七)完成企业交给其它工作。第三条企业财务部由财务总监、财务经理、会计、出纳人员组成。第四条企业各部门和职员办理财会事务，必需遵守本要求。第二章财务工作岗位职责第五条财务总监负责组织本企业下列工作：(1)主持编写企业经营计划、财务预、决算，并组织实施。(2)主持企业财务管理工作，建立健全企业财务体系。(3)参与企业经营决议，立即掌握财务信息，为企业经营决议提供可靠依据。(4) 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 完善企业财务传输程序，建立健全企业财务制度，制订财务部人员岗位职责。(5)依据企业经营需要确定融资计划、担保方法，并负责具体实施。(6)负责企业资金管理工作。负责企业资产管理工作，包含现金、银行存款、应收帐款、存货、固定资产等。(7)负责企业投资管理工作。(8)强化会计基础工作，规范帐簿记载、凭证制作，报表编制及财务分析等内容。(9)加强企业成本、费用控制并制订对应目标加以实施。(10)加紧企业电算化进程，最终实现甩掉手工帐，提升财务部工作效率。(11)掌握企业财务人员情况，主动挖掘人才、培养人才，作好财务人员贮备。(12)立即了解行业扶持政策、税收优惠政策，为企业增收节税提供理论依据。(13)完成总裁交给其它任务第六条财务经理关键工作：（1）负责本部门会计核实管理工作。（2）立即提供企业财务情况，经营结果。（3）督促财务部会计核实工作，立即、正确编制 财务报表 财务报表免费下载29财务报表附注模板下载小企业财务报表下载关于企业财务报表分析excel财务报表下载 ，及其它财务管理报表。（4）定时分析财务情况，提供财务信息。（5）编制本部门成本费用计划。（6）监督财务制度在本部门落实。（7）负责票据和记帐凭证审核工作。（8）负责财务印鉴保管工作。（9）负责财务档案管理工作。（10）负责财务电算化具体实施工作。（11）负责本部门对银行、税务、财政、统计等外联工作。第七条会计关键工作职责是：(一)根据国家会计制度要求、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字正确，帐目清楚，按期报帐。(二)根据会计核实标准，定时核实、分析企业成本、费用和盈利情况。(三)编制多种成本、费用报表，进行成本、费用分析和考评，并提出提议。(四)编制往来凭证、转帐凭证，登记总帐和明细帐，(五)负责企业税款计算、申报、查对、缴纳工作，并编制税金报表。(六)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料。(七)制造费用、销货成本计算和审核工作，月末结帐，科目调整事宜。(八)存货核实和查对事项(九)固定资产核实，折旧计提。(十)待摊费用摊销，预提费用计提。(十一)完成财务总监交付其它工作。第八条出纳关键工作职责是：(一)认真实施现金管理制度。(二)严格实施库存现金限额，不坐支现金，不认白条抵压现金。(三)建立健全现金出纳多种帐目，严格审核现金收付凭证。(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经联签审批后，方可生效。(五)主动配合银行做好对帐工作，编制银行对帐调整表。(六)登记现金日志帐和银行日志帐。(七)保管好库存现金和有价证券，企业银行支票和票据。(八)编制现金日报表(九)配合会计做好多种帐务处理。(十)完成财务总监交付其它工作。第三章财务工作管理第九条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。第十条会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料必需真实、正确、完整，并符合会计制度要求。第十一条财务工作人员办理会计事项必需填制或取得原始凭证，并依据审核原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，全部必需在记帐凭证上签字。第十二条财务工作人员应该会同总裁办专员定时进行财务清查，确保帐簿统计和实物、款项相符。第十三条财务工作人员应依据帐簿统计编制会计报表上报实施总裁，并报送相关部门。会计报表每个月由会计编制并上报一次。会计报表须会计署名或盖章。第十四条财务工作人员对本企业实施会计监督。财务工作人员对不真实、不正当原始凭证，不予受理；对记载不正确、不完整原始凭证，给予退回，要求更正、补充。第十五条财务工作人员发觉帐簿统计和实物、款项不符时，应立即向财务总监和实施总裁书面汇报，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。第十六条财务工作应该建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目标登记工作。第十七条财务工作人员调动工作或离职，必需和接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由实施总裁或总裁办监交。第4章出款管理第一节出款联签审批第十八条出款联签：是指每一笔出款业务必需经过各步骤联合确定、审核、审批后方可确定为有效出款。缺乏每个步骤审核或审核程序不完整全部将被认为是无效出款，财务人员有权拒绝出款。第十九条审批权限：(一)凡单笔金额在40000元以上（含），需由董事长审批。(二)凡单笔金额在40000元以内，由实施总裁审批即可。第二十条审批程序：(一)先下级，后上级；先定性审核，后定量核准；先业务线，后财务线。(二)经办人→部门经理→主管总监→财务总监→实施总裁→董事长。(三)任何出款不管经办人是谁，全部必需有财务总监和实施总裁签字。(四)经办人是实施总裁，必需由董事长签字。第二十一条审批权限说明：经办人部门经理主管总监财务总监实施总裁董事长单笔金额40000元以内√审核审核核准审批单笔金额40000元以上√审核审核核准审批审批审核：是部门经理和主管总监对该项支出合理性提出意见核准：是财务总监依据财务制度对该项支出从单据和数量上加以核准并立案。审批：是相关领导参考“审核”和“核准”意见后进行同意。第二节支票管理第二十二条支票由出纳员或财务总监指定专员保管。支票使用时须有“支票领用单”，经联签审批签字，然后将支票按同意金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。第二十三条支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计查对(购置物品由保管员签字)、再经联签审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按要求登记银行帐号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。第二十四条财务人员月底清帐时凭“支票领用单”转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后工资，领用人完善报帐手续后再作补发工资处理。第二十五条对于报销时短缺金额，财务人员要立即催办，到月底按第二十一条要求处理。第二十六条实施总裁、财务总监外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。第三节现金管理第二十七条企业能够在下列范围内使用现金：(一)职职员资、津贴、奖金；(二)个人劳务酬劳；(三)出差人员必需携带差旅费；(四)结算起点以下零星支出；(五)财务总监同意其它开支。第二十八条报销单据有下列情形之一，出纳有权不予报销(一)白条(二)未经联签单据(三)原始发票不正规，（税务不认可）(四)支出金额超出计划额度。第二十九条企业固定资产、办公用

具、劳保、福利及其它工作用具标准上采取转帐结算方法，不得使用现金。特殊情况须经财务主管同意。第三十条财务人员支付现金，能够从企业库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况确需坐支，应事先报财务总监同意。第三十一条财务人员从银行提取现金，应该填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由财务总监同意后提取。第三十二条企业职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经联签审批签字后方可借用。超出还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。第三十三条发票及报销单经手人签字，经联签审核同意后，出纳审核金额数量无误，方可出款，并填制记帐凭证。第三十四条工资由财务人员依据总裁办每个月提供核发工资表，经联签审批后，财务人员按时提款，发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。第三十五条差旅费及多种补助单(包含领款单)，经联签审批后，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核实手续。第三十六条不管何种汇款，财务人员全部须审核《汇款通知单》，经联签审批后。方能汇款，然后编制会计相关凭证。第三十七条出纳人员应该建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应该日清月结，每日结算，帐款相符。第四节协议出款管理第三十八条协议出款：包含工程协议类付款、采购合协议类付款和销售佣金类协议付款第三十九条协议审批：协议/协议全部要按企业步骤权责要求，在完成协议/协议审批后，协议/协议才可生效。（一）未盖章及没有双方有效署名协议不能够生效。（二）协议/协议审批程序：a.经办人填写“协议/协议审批会签单”后，经联签审批。b.“协议/协议审批会签单”经审批后，交回财务部编号并存档。（三）“协议/协议审批会签单”填写内容要求：a.经办人填写“协议/协议审批会签单”要求完整、正确。b.填写内容摘要，要求具体写出协议内容及协议签署原因。c.在“协议/协议审批会签单”后应附上具体报价（应有二、三家以上报价）。（四）付款方法：-标准上出款全部应以支票支付。-如收款人因特殊原因需要以现金付款，需经财务总监同意。（五）其它方法出款：-经办人员以支票/现金形式送款到收款单位，经办人必需先填写“借款单”，“借款单”应写明借款是支票/现金，并要写明借款金额。经联签审批后，方可领取支票/现金。-经办人将支票/现金送交收款单位后，取回发票。-具体填写报销单，经联签审批后，到财务部门报帐，如经办人有借款事项，此时方可将“借款单”收回并冲销。第五节固定资产采购出款管理第四十条固定资产指企业在生产经营过程中使用并在使用过程中保持原来物质形态资产，其使用年限在二年以上，单位价值在要求标准以上。第四十一条各部门固定资产采购全部要按企业要求，完成“固定资产采购申请”后方可出款。第四十二条“固定资产采购申请单”审批程序：a.经办人填写“固定资产采购申请单”，经联签审批。b.“固定资产采购申请单”经联签审批后，交回财务部由出纳编号，并准备出款。第四十三条“固定资产采购申请单”填写/上报要求：a.经办人填写“固定资产采购申请单”要求完整、正确。b.要求写清楚付款方法及付款金额计算公式。c.要求写明添加固定资产原因具体说明。d.在“固定资产采购申请单”后应附有具体报价（应有2、3家以上报价）。第四十四条付款方法：a标准上出款全部应以支票支付。如收款人因特殊原因需要以现金付款，经财务总监同意后，方能够现金支付。b其它方法出款：-经办人员以支票/现金形式送款到收款单位，经办人必需先填写“借款单”，“借款单”应写明借款是支票/现金，并要写明借款金额。经联签审批后，方可领取支票/现金。-经办人将支票/现金送交收款单位后，取回发票。-固定资产购置完成后，应先办理验收入库；待确定后再填写费用报销单，经联签审批后。报到财务部门，如经办人有借款事项，此时方可将“借款单”收回并冲销。第六节日常费用管理第四十五条付款方法：（一）银行付款:-收款单位开出发票，财务部查对发票金额和联签单申请金额是否相符，核实无误后方可出款。-如金额有出入，应核实原因并上报财务总监，经财务总监同意后，方可出款。（二）现金出款：-标准上出款全部应以支票支付。-如收款人因特殊原因需要以现金付款，经财务总监同意后，方可用现金支付。-如需本企业人员以支票/现金形式送款到收款单位，经办人必需先填写“借款单”，“借款单”应写明借款是支票/现金，并要写明借款金额。经联签审批后，方可领取支票/现金。-经办人将支票/现金送交收款单位后，取回发票，填写费用报销单，经联签审批后，借款人方可将“借款单”收回并销毁。第七节差旅费出款管理第四十六条各部门差旅费出款全部要按企业要求和开支标准实施。第四十七条出差开支标准：（一）市内交通费序号岗位京、沪、粤、深其它地域1董事长实报实报2实施总裁50303总监50304部门经理30205部门副职30206通常人员2010（二）其它杂费包含（包裹费、电话费、杂项费等）控制在每人10元/天（三）飞机、火车、汽车、轮船序号岗位飞机火车汽车轮船1董事长实报硬卧2等仓2实施总裁实报硬卧2等仓3总监实报硬卧2等仓4部门经理硬卧3等仓5部门副职硬卧3等仓6通常人员硬卧3等仓（四）住宿序号岗位京、沪、粤、深其它地域1董事长实报实报2实施总裁2501503总监2501504部门经理1501005部门副职1501006通常人员8050（五）出差伙食补助序号岗位京、沪、粤、深其它地域1董事长实报实报2实施总裁60303总监60304部门经理40205部门副职40206通常人员2015凡外出开会，会议费含食宿费不享受此政策。（六）审批：出差人员整理好报销单据，由财务人员对单据按要求全方面核实，经联签审批后，方可报销。（七）出差人如以预支形式支付差旅费，必需先填写“借款单”，经联签审批后，方或领取现金。（八）“差旅费借款单”填写要求：a.经办人填写“借款单”要求完整、正确。b.要求写清楚付款方法。c.要求写明出差具体内容及计算公式。（九）出差人在返回企业3天内，依据全部差旅期间费用发票，填写差旅费报销单，经联签审批后，报销差额多退少补，借款人方可将“借款单”收回。第八节其它小额出款管理第四十八条企业内部小额出款，指职员直接费用报销，因金额不大（金额在500元以下）而无需提前申请款项。其种类包含：加班补助、市内交通费、移动电话费、市内应酬费用等等。第四十九条报销程序：a.当事人填写费用报销单，须注明费用项目用途及金额、经手人署名,经联签审批后，方可报销。b.福利开支方面加班补助经部门经理审核后，上报劳资部门审核及统计，以后程序同上。第五十条市内交通费：标准上职员外出办事，应尽可能使用公交车、小巴等大众类公共交通工具。出租车选择只适适用于突发性及紧急性公事。另外特殊情况如陪同客人外出、出外时须携带沉重文件等情况，经部门经理同意后方可。第五十一条书籍、资料购置：职员购置书籍应符其岗位需要，如是部分在工作中补充资料或提升本岗位专业水平工具书籍，但在向部门经理提出购置申请之前，应先向行政部查询企业书籍库是否有所需或类同书籍，以免反复购置。具体情况参考企业总裁办制订《档案管理制度》。1、外购书籍、资料报销时，应先到总裁办资料室办理登记入库，由资料员签收后，方可进入报销程序。2、办公用具购置，参考企业总裁办制订《办公用具劳保用具管理制度》。第五十二条通讯费：1、电话费：参考企业总裁办制订《电话费用管理措施》。2、手机费：（1）部门经理按各岗位出外频密性，提出部门职员每个月手机报销额申请，经实施总裁审批后，相关文档抄送财务部立案。（2）申请手机费用报销职员手机一律自配，企业不予处理。（3）部门经理以上人员手机费用报销参考《手机费用定额标准》实施。第五十三条应酬费：指企业除销售部门以外其它部门业务招待费用如：餐费、礼品等。销售部门应酬费在所提取10%销售奖内，假如销售人员发生应酬费应从销售奖内冲销。1、凡业务单位来人联络业务，依据不一样性质，由对口部门负责接待。2、业务招待用具（烟、茶等）购置、使用、发放统一由总裁办管理，依据业务性质和业务量大小酌情供给，领用时须推

行登记审批手续。3、外来业务单位人员，需在企业就餐，应到总裁办申请登记，同意后按就餐标准（20元/人）招待，超支部分自负，报销时由总裁办主任查对后，在发票后签字，方可进入报销程序。4、凡业务单位来人在3人以下，陪客人员限定1人；超出3人，陪客人员限定2人；凡属企业领导出面，由总裁办统一安排。5、具体情况实施参考总裁办制订《业务招待费使用措施》和《礼品管理措施》。第五章财产管理措施第五十四条所谓财产系指资产负债表上所列属于固定资产科目者，其相关事务处理悉依据本措施要求办理。第五十五条本企业财产管理系由财务部统筹管理并委托使用单位保管，依其性质划分以下：1.土地。2.房屋及建筑设备：办公室、厂房、仓库、宿舍、围墙、停车场、道路。3.交通及运输设备：小轿车、客货车、货运机、机车、手推车、台车。4.机器设备：生产设备、辅助设备等。5.电气设备：输电、配电、变电设备、照明设备。6.空气调整设备：冷气机、抽送风机、风扇。7.办公设备：机具设备(计时机、复印机、打字机、计算机、电话机、对讲机、扩音机、油印机等)、家俱设备(写读家俱、储放家俱、坐息家俱)、通讯设备。8.供水设备：水塔、储水池、过滤设备、抽水机、马达、给水配管设备。9.其它设备：防护设备(清防警卫、医疗)装潢设备、康乐设备。第五十六条财产保管部门应会同财务部每十二个月定时盘点，但对新置者每个月对帐一次，其盘盈或盘亏应确实办理增值或减损。第五十七条由购入而取得之不动产，应即办理全部权移转登记，其相关产权之登记和变更登记及税法要求事宜和减损报废之报备均由财务部另行要求办理。第五十八条各项工程修造不管金额多少均应编列预算表，并送财务部备查复核，其紧急处理者仍应补办手续。第五十九条相关不动产出租或租入，均应事先签订契约书，并会财务部复核转呈实施总裁核准后始得办理。第六十条资本支出和费用支出划分之标准以下：1.支出结果能取得其它资产者属资本支出，不然应列为费用支出。2.资产之因扩充、换置、改良而能增加其价值或效能者属资本支出，不然即为费用支出。3.支出结果所取得之固定资产，其耐用年限在二年以上，且其金额在五万元以上者属资本支出，其耐用年限不及二年或其效用仅及本期者属费用支出。4.凡为维持财产之原始使用效能，所需之维护费用作为费用支出。第六十一条财产支出审批权限，依出款审批权限表之要求办理。第六十二条固定资产折旧，采取平均法，并以帐面价值为准，其折旧耐用年限依所得税要求。第六十三条使用年限届满之固定资产，仍继续使用者，不提折旧，但关键或关键生产设备得予调整以往旧额，并继续折旧。第六十三条相关固定资产设帐，财务部设置固定资产总分类帐和明细帐，保管部门设置财产目录卡片(附表十一)，并于各负责管理部门设置同式财产目录表，具体统计负责保管人及移动情况，并经使用人签认留存。财务部门和管理部门于每十二个月会同盘点时并应互为查对双方登记卡表所载内容是否相符，如有不符应即查明更正。第六十四条编号：固定资产取得后，即归管理部门管理，并会同财务部门依其类别及会计科目统驭关系，给予分类编号并贴粘样签。第六十五条交移：人员移交时，对于固定资产应依人事管理规则第十一条要求详列清册办理移交。第六十六条增减：财务应于次月15日前就土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等项目编制“固定资产增置表”一式三联送管理部门查对，并填列异常或更正内容后，第一联管理部门留存，第二联送返财务部门自存，第三联送使用部门留存，采取电脑处理报表替换之。第六十七条盘点：固定资产管理部门应会同财务部门每十二个月盘点一次(不含工具、马达、仪表、事务性什项设备)。另应于每季就固定资产项目中依据登记卡册，每一类别最少抽点十项，盘点后应填造“盘存单”一式三份注明盈亏原因，一份自存，二份呈报(总裁办)核决后，一份送会计部门，一份送总裁办备查。管理部门对于盘盈或盘亏除应专案叙明原因呈核外，并应依增置或减损要求办理手续。第六十八条增置、营造、修缮处理。固定资产增置、营造、修缮应分别依据“材料管理措施”、“工程修造发包事务处理规则”及“营建工程管理措施”等相关要求办理。第六十九条增置手续：土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等固定资产于增置验收后，使用部门(土地、房屋及建筑物由总裁办)应即填写“固定资产增加单”一式三联经管理部门签章后，送财务部门填注购置金额、耐用年限、月折旧额，第一联送管理部门转记入“固定资产登记卡片”，第二联由财务部门自存转记入“固定资产登记卡”，第三联送使用部门留存。会计部门应每个月和管理部门查对“固定资产登记卡”记载事项，如有缺漏事项应即通知补正。第七十条受赠处理：固定资产因其它企业拨入，捐赠而取得者，应填明价格，如原价无法查得或根本无原价者，得由管理部门会同会计部门给予估列，并按第十条固定资产增置手续办理。第七十一条登记：土地、房屋及建筑物等不动产取得全部权后，由总裁办统一办理产权登记后，转记入“房屋、土地登记卡”，变更时亦同。第七十二条保险：固定资产应依“关系企业财物保险事务处理程序”要求办理保险。第七十三条资产移转处理：土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性设备等固定资产在企业内相互拨转时应由移出部门填写“固定资产移转单”一式四联会管理部门签章后，送移入部门签认(管理部门不一样时，要加印一联会移入管理部门同时签认)，第一联送管理部门(管理部门不一样者，影印联送移入管理部门转记入“固定资产登记卡”)，第二联送财务部门，第三联送移入部门，第四联送移出部门。第七十四条资产送修处理固定资产固故须送厂商修复时，应依据“工程修造发包事务处理规则”相关要求办理，于送修时由工务部门或管理部门开具“料品交运单”一式三联，第一联经办部门自存，并负责资产收回，第二联送财务部门，第三联留管理部门，监督或督促资产收回。第七十五条出租或外借处理固定资产出租或外借，管理部门应先会同财务部门后按序呈实施总裁核准后始得办理，并应制订协议或契约，副本送财务部门以备查对，协议/契约内容应包含修缮保养及税捐负担、租金、运什费、归还期限、保持原状、隶属设备明细等，其出入厂区应另填“料品交运单”一式三联，并依第七十四条步骤要求办理。第七十六条减损处理土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备因减损拟报废者，应由使用部门填具“固定资产减损单”一式四联，注明减损原因，送管理部门及财务部门签注处理意见后呈报实施总裁，经核准后，第一联送管理部门转记入“固定资产登记卡”，第二、三联依处理意见办理后连同该废品送资材仓库签收(盘亏部分免办缴库)，第二联连同相关资料送财务部门据以办理报备，抵押权变更及解除保险等手续，第三联自存。该减损资产因体积巨大必需就地处理或拆除时，则第四联送委托部门凭以办理，惟减损资产于拆移前，或拆移后无法缴库时，管理部门或使用部门应妥为保管，上项减损资产已缴库者由资材仓库保管处理，其无法缴库而决定标售时，由企业办公会议决定其处理方法。第七十七条工具处理(一)本项资产购置需全部经由资材仓库收料，未领用前由仓库保管，归入物料帐。(二)本项资产系指物料工具类。(三)本资产列为个人保管时应依个人设置“财产保管卡”二份，一份存发料部门(仓库)，一份留存于部门保管。(四)领用时，由领用人开具“材料领料单”，连同科留存卡片向仓库领料，并在“财产保管卡”上签认。(五)领用本项资产时，如系新领或追加领料单须经厂(处)长核准，如系以旧换新者，凭部门经理核准领料单办理。(六)移交时相关本项资产保管清册须增写一份送管理部门据以转记“财产保管卡”。第六章收款管理第七十八条凡销货或服务收入均应开立统一发票，并依序填入当日之“销货汇报”或“服务收入汇报”中，同时计入“人名别应收帐款明细卡”中，不得漏开、短开或多开。第七十九条遇销货退回或重开发票时，均应将原开统一发票收执联收回作废，并填制“销货退回通知单”，以赤字填入当日“销货汇报”或“服务收入汇报”中列为其减项，同

时在备注栏中注明原开发票日期，并过入“人名别应收帐款明细卡”中。第八十条遇销货退回应于销货发生60天内依要求手续向当地税捐稽征机关办理抵缴，如超出60天者不得办理抵缴已缴营业税及印花税。故遇有销货退回或发票重开而其日期超出60天以上者，应由用户赔偿税款损失；退货或发票遗失其原因如系员工疏忽所致，则税款损失应责由员工负责赔偿。第八十一条于销货当日若未能收回帐款时，交货人(送达统一发票者)应和用户约定收款日并将填妥“统一发票签收单”交由会计员妥善保管，“统一发票签收单”应含有下列各关键点：(一)交货人(送达统一发票者)于“统一发票签收单”上署名。(二)经办人(成绩归属者)于统一发票副联署名。(三)填明约定收款日期及约定付款条件。(四)用户正式盖章后其签收人署名。第八十二条每笔未收款均应附有“统一发票签收单”。若有销货当日未交出该签收单或缺乏要求要件记载等情事，会计员应于次日上班早会前报由部门主管纠正，务必按要求办理，不然应由其部门主管署名负责。第八十三条会计员收回“统一发票签收单”后，应立即其“约定收款日”及“付款条件”逐笔登载于“人名别应收帐款明细卡”相关各栏中备查。第八十四条会计员应将“统一发票签收单”按“约定收款日”前后秩序排列妥为保管，遇有携出收款时应设登记簿由取单者署名备查，若于当日未能收回帐款时应即向取单者收回注销登记。第八十五条凡帐款约定收款日抵达者，会计员应主动转告帐款归属人或请销售主管派员前往收取。如有用户要求延期付款情事发生时，前往收款人应将重新更改约定收款日填明于“统一发票签收单”中，并将该单交回会计员注销登记，及更改“人名别应收帐款明细卡”上记载。第八十六条凡应收帐款其约定收款日不得超出30天，若有超出此一期限者，会计员应报备销售主管在签单上签字同意。第八十七条帐款收回时，会计员应立即其填入当日“出纳日报表”“本日收款明细表”栏中，并过入“人名别应收帐款明细卡”中，凭此销帐及备查。第八十八条收回现金者，应于当日或翌日上班时如数交会计员入帐，若有延迟缴回或调换票据缴回者，均依挪用公款议处；收回票据开票人若非和统一发票抬头相同者，应经同一抬头用户正式背书，不然应责由收款人亲自在票据上背书，并注明用户名称备查，若经查明该票据非用户所交付者，即视同挪用公款议处。第八十九条票据到期日距统一发票开立日期不得超出30天者，其超出30天以上者应由经办人填具“交货通知(请示)单”并依权责划分措施处理。凡帐款以分期付款方法收回时应由经办人提出和用户所立合约书经销售主管呈报销售总监核准。第九十条凡销货退回或前开发票作废者，若未取回原开发票收执联作废者，不得重开统一发票，惟经书面呈报实施总裁特准者不在此限。第九十一条每个月3日应详填“销售人员未收款明细表”(净额)两份，由经办人逐笔亲自署名认可未收，其约定收款日据统一发票开立日期超出1个月以上者并应注明原因，填妥后一份寄企业财务部查核，一份呈报销售主管加强催收。第九十二条“销售人员未收款明细表”总累计金额应和月底当日收款明细表本日未收款余额数字相符，逾期1个月及2个月以上未收款明细表随同“销售人员未收款明细表”一并呈报。第九十三条凡遇用户恶性倒闭，或收回票据无法兑现或未事先言明，而于收款时尾款不付等情事，无法取得用户正式签属“销货折让证实单”时，均视同坏帐处理。坏帐发生，除按业务人员待遇措施等要求赔偿措施办理外，该笔交易成交奖金不准发给，其已发给者则应予追回。第九十四条凡为维护售价事先和用户约定高开发票销货折让者，或事后同意用户尾款不付等情事发生，除应报请销售总监同意外，并应取得销货折让证实单，详填原因，由用户证实实收金额及证实签章后，交回财务部，该笔交易原交易应办退回同时再记一笔实收金额销货统计，其销货折让后金额若低于最低价者，仍须补办低价请示手续。成交奖金之计算则依实售金额计算。第7章资产控制和稽核制度第一节资产控制第九十五条资产保管和帐簿记载，应由不一样人员分别负责。第九十六条资产保管，应明确指派人员负责，以免责任混淆。第九十七条有形资产应加防护，以免私自或不妥使用。第九十八条应随时查对库存现金，并维持最少额度。第九十九条各项支出核决和支付，应分责办理。第一零零条应尽可能以支票支付，支票签发和保管，皆应有严密控制。第一零一条已签章付款支票，不得由该支票签章人，或核决人领取或寄交。第一零二条相关现金、存货或其它流动资产收发单据，应事先印妥连续编号。第一零三条负责现金、有价证券及其它珍贵资产处理责任人员，须要有充足确保。第一零四条单据开具尽可能一次复写，并避免涂改。第一零五条各项付款凭据一经支付，应即加盖支付印戮（现金付讫或银行付讫）销案，预防反复出款。第一零六条存于内部保险箱或银行保管箱有价证券等珍贵物品，标准上应由二人以上共同保管。第一零七条倘人员编制许可，下列职责应予分立，避免集中一人。出纳和帐务员，财务主管和会计主管，采购和验收，销货和仓储，薪工计算和支付，收款和帐务，装运和仓储，订货和仓储等等。第一零八条信用授和、折让折扣、用户赠品、招待等，皆应严格管理。第一零九条定时举行资产全方面盘点，包含原物料、在制品、成品、用具、固定资产等(每十二个月一次为宜)。第一一零条尽可能签订各项工作书面手册，以避免误会，促进效率。第二节帐务稽核第一一一条记帐凭证审核或检验时，应注意下列事项(一)每一交易行为发生，是否按要求填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。(二)会计科目、子目、细目有没有误用，摘要是否合适，有没有遗漏、错误和各项数字计算是否正确。(三)转帐是否合理，借贷方数字是否相符。(四)应加盖戮记编号等手续是否完备，相关人员签章是否齐全。(五)传票所附原始凭证是否合乎要求、齐全、确实及手续是否完备。(六)传票编号是否连贯，有没有重编、缺号现象，装订是否完整。(七)传票保留方法及放置地点是否妥善，是否已登录日志簿或日计表。(八)传票调阅及拆阅是否依据要求手续办理。第一一二条帐簿检验时，应注意下列事项(一)多种帐簿记载，是否和传票相符应复核者，是否已复核，每日应记帐，是否当日志载完成。(二)现金收付日志帐收付总额，是否和库存表当日收付金额相符。(三)各科目明细分类帐各户或子目之和或未销讫各笔之和是否和总分类帐各该科目之余额相等，是否按日或定时查对。相对科目之余额是否相符，有没有漏转现象。(四)多种帐簿记载错误纠正划线、结转、地页等手续，是否依据要求办理，误露空白帐页，有否划“×”形红线注销，并由记帐员及主办会计人员在“×”处盖章证实。(五)多种帐簿启用、移交及编制明细帐目等，是否完备(六)多种帐簿有没有经核准后而自行改订者。(七)活页帐页编号及保管，是否依据要求手续办理，订本式帐簿有没有缺号。(八)旧帐簿内未用空白帐页，有没有加划线或加盖“空白作废”戮记注销。(九)多种帐簿保留方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，帐簿毁销，是否依据要求期限及手续办理。第一一三条库存检验时，须注意下列事项(一)检验库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应依据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间以后应依据当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间之内应依据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额和银行存款帐卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有没有办理注销。(二)现金是否存放库内，如有另存她处者，应立即查明原因。(三)库存现金有没有以单据抵充现象。(四)托收未到期票据等相关库存财物，应同时检验，并得须对相关帐表、凭证单据。(五)检验库存除查点数目查对帐簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。(六)金库锁匙暨暗锁，密码表掌握部门及库门启用和库内安全，金库放置位置等是否合适，严密办理。(七)汇出汇款寄回收据，是否妥为保留，有没有汇出多日还未解讫汇款。(八)内部往来帐，是否按月填制未达帐明细表，查对帐单是否依序保管。(九

)内部往来或外县市单位往来帐，是否常常查对。(十)营业日报表记载是否和银行存款相符。第一一四条报表检验，应注意下列事项(一)多种报表是否按要求期限及份数编送有没有缺漏。(二)多种报表内容是否和帐簿上记载相符。(三)数字计算是否正确，签章是否齐全。(四)报表编号、装订是否完整及符合要求。(五)报表保留方法及放置地点是否妥善。第三节财务稽核第一一五条检验有价证券时，应和相关帐表查对，并注意下列事项(一)购入及出售有没有核准，手续是否完备。(二)证券种类、面值及号码，是否和帐簿记载相符。(三)债券附带息票是否齐全，并和帐册相符。(四)本息票有没有到期或是否齐全，并和帐册相符。第一一六条检验多种质押品、寄存品及其它有价值凭证单据时，应注意其是否存放库内，并应依据开出收据存根副本及相关帐册和库存查核者相符有没有漏记，如有另存其它地点者，应查询原因并检阅其相关单据。第一一七条多种房地产契约书及其收租情况是否妥善。第八章存货管理第一一八条存货管理基础要求：(1)确保生产正常进行。(2)满足市场销售需求。(3)降低成本要求。(4)保险贮备得到要求。第一一九条存货成本：(1)采购成本：买价和运杂费。(2)订货成本：因订货而发生差旅费、邮费等，和专设机构费用。(3)储存成本：包含：仓储费、保管费、搬运费、保险费、存货占用资金利息费、存货损失等。(4)短缺成本：包含原材料贮备不足造成停工损失、产品贮备不足造成销售中止损失等。第一二零条存货采购步骤：(1)采购部应接收三家以上厂商询价。(2)接获厂商回复确定文件、规格说明、和各项证实文件后，进行比议价工作并填写选购分析表。(3)填制“协议/协议审批单”报送主管领导联签审批。(4)同意后，选定厂商。(5)签定采购协议。(6)财务部立案第一二一条会计必需为每种产品按型号分别设置明细帐，每笔存货进出情况，均须逐笔详实登记，决不能够有提前入帐或延后入帐情况。第一二二条存货统计不可有月底先开票、次月再出货虚报业绩行为，更不得有月底先出货，虚报业绩，次月再行退货不妥情形。第一二三条每个月底由会计和库管盘点存货，并填制存货月报表。第一二四条每个月底盘点有盘损时，须于存货月报表上列出明细，并说明原因。第一二五条第一二六条第九章预算管理第一二七条经营预算是在年度开始之前，对下十二个月度经营目标和经营方针作出估计，责成各部门依据企业目标、生产能力、成本标准、市场改变，并配合年度预算编制，拟订年度产销计划，预估年度损益及资金调度利用，并做为考评各部门实施绩效依据。经过多种标准设定，事前合理计划，并经由各管理部门主动参与，以达成经营上目标管理，量化考评依据。第一二八条经营目标1企业总目标：加强管理，研究创新，扩大营业额，控制成本，发明利润。2各部门目标：简略第一二九条预算编制内容及说明1．经营计划说明书内容包含：市场展望、新产品开发、旧产品淘汰、新用户开发或旧用户淘汰、广告或其它销售推广政策、售价政策、授信及帐款回收政策、业务人员增减异动、销售费用限制、本年度营业方面所可能遭遇困难及其克服对策等说明。2．用户别销售计划表由销部部依据市场情况，用户往来情况估计各用户销售量，以拟订售价给予编制。(外销方面如无法依用户别预估时，则依销售地域分估计)3．产品别销售计划表本表系以产品别为主，分内外销，由表二汇总编制而成。4．生产计划说明书由生产部就产量及产能利用计划、质量计划、新产品或新技术(包含新配合)研究开发计划、机械修护计划、机械淘汰更新及扩建计划、人员合理化计划、成本控制计划、本年度生产上所可能遭遇困难及其克服对策等加以说明。5．标准产能设定表系按生产部门正常编制下，关键生产设备设计产能及生产效率所设定标准产能，做为生产管理中心编制产销配累计划表参考，并做为考评实际生产效率依据。6．标准用料设定表系生产部门产制品每单位关键原料标准耗用量，做为生产管理中心编制生产计划及供给部编制采购计划参考，并做为考评原料耗用依据。7．标准人工费用设定表系生产部门在标准产能下，配置人员编制及用人费用标准。依性质分为直接人工及间接人工两项，俟生产计划确定后，做为编制人工费用预算及考评人工效率依据。8．标准制造费用设定表系生产部门在标准产能下，耗用电力、重油、机物料、维修费用……等费用标准，分为变动及固定两项。做为生产计划确定后编制制造费用预算表及考评费用支出依据。9.服务部门费用分摊设定表（动力、供暖等）系按费用性质，依服务部门提供服务比重，分配服务部门费用给生产部门设定标准。10.产销配累计划表本表是本企业预算年度产销活动基础报表，由财务部、总裁办依据销售部门及生产部门提供资料，综合市场环境、生产情况、制成品存货水准、及成本利润等原因，加以协调而编制，提经企业总裁办公会讨论年度产销计划。11.生产计划表系生产部依据经核定实施产销配累计划表内所列各项产品生产数量，而排定各中间及最终生产部门产制品计划生产数量表，做为预算年度追踪考评各生产部门生产进度达成率依据。12.关键材料耗用量预算表本表由生产部门依据生产计划及标准用料设定表加以汇编而成。13.资材计划说明书由财务物资部就库存政策、采购政策、付款计划等加以说明。14.关键材料采购预算表本表由财务物资部依据关键材料耗用量预算表斟酌材料合理库存、经济采购量及材料价格趋势等予汇编，做为编制关键材料耗用成本依据。15.固定资产扩建改良及专案费用预算表系财务部依据经营计划说明书，生产计划说明书、产销配累计划表及企业总裁办公会决议事项所编制年度资本支出及专案支出预算和完工进度表。16.工资汇总表系生产部依据生产计划表，标准人工费用设定表，标准制造费用设定表，固定资产扩建改良及专案费用预算表所编制人工及制造费用年度预算金额。17.生产成本预算表本表系财务部依据表十一、十二、十四、十六所编制各产品直接材料、直接人工及制造费用总成本及单位成本预算表。18.销货成本预算表系财务部依据产销配累计划表及生产成本预算表，加以汇编而成。19.营业收入预算表系财务部依据产销配累计划表及预估其它收入，加以汇编而成。20.推销管理财务费用预算表系财务部参酌前年度实际开支，并依据年度营业管理计划所编制推销管理财务费用年度预算。21.损益预算表系财务部依据表十八、表十九、表二十编制年度损益预算表。22.资金起源利用表系财务部依据年度产销库存计划、资本支出计划及债务偿还计划等资料，编制而成。23.管理计划说明书由企业总裁办及人事部就组织编制合理化计划、人员增减异动计划、人力发展训练计划、管理规章措施推行计划等加以说明，以供总裁办编写经营计划及财务部编制管理费用预算参考。24.经营计划说明书由总裁办就前述相关资料，就经营生产，资材管理等计划加以综合及摘要说明。第一三零条预算编审程序及日程进度10月1日着手拟订预算年度初步设定经营目标，及准备预算编制筹备事项，并编成会议资料。10月11日召开企业办公会，说明预算编制程序、要求，颁布企业年度经营目标。拟订各项管理计划纲领及完成进度表。13日各部、室主管开始结合本部工作关键点，编制本部预算、工作计划纲领及完成进度表。26日总裁办、财务部汇总各部室资料，进行汇总。11月1日召开第二次企业办公会，对所报计划、资料进行评判、修正、较核。综合、同意各部室意见。20日财务部开始编制预算。总裁办开始编制经营计划说明书。12月5日召开第三次企业办公会，讨论经过年度经营计划及年度预算案。15日定稿，颁布年度经营计划及年度预算，实施。第十章财务分析第一三一条为了规范企业财务情况分析内容和格式，全方面揭示经济活动及其效果，切实发挥财务分析在企业管理中作用。第一三二条各项指标数值计算填列。(一)各指标计算口径和格式按附表一和企业财务分析表进行。(二)表中计划数指各企业每十二个月度承包指标数。(三)产品销售率及上年同期对比增减水平。(四)投资收益率指标只限于年度分析填列。

第一三三条生产经营情况分析：从产量、产值、质量及销售等方面对企业本期生产经营活动作一简单评价并和上年同期水平作一对比说明。第一三四条成本费用分析(一)原材料消耗和上期对比增减改变情况，对改变原因作出分析说明。(二)管理费用和销售费用增减改变情况(和上期对比)并分析改变原因，对业务费、销售佣金单列分析。(三)以本期各产品产量大小为依据确定本企业关键产品，分析其销售毛利，并依据具体情况分析降低产品单位成本可行路径。第一三五条利润分析(一)分析关键业务利润占利润总额百分比。(二)对各项投资收益、汇总损益及其它营业收入作出说明。(三)分析利润盈亏情况及其原因。第一三六条资金筹集和利用情况分析(一)存货分析1.依据产品销售率分析本企业产销平衡情况。2.分析存货积压形成原因及库存产品完好程度。3.本期处理库存积压产品分析，包含处理数量、金额及造成损失。(二)应收帐款分析1.分析金额较大应收帐款形成原因及处理情况，包含催收或上诉进度情况。2.本期未取得货款收入占总销售收入百分比，如百分比较大应说明原因。3.应收帐款中非应收货款部分数量，包含预付货款、定金及借给外单位款项等，对于借给外单位和其它用途而挂应收帐款科目标款项应单独列出并作出说明。4.季度、年度分析应对应收帐款进行帐龄分析，给予分类说明。第一三七条负债分析(一)依据负债比率、流动比率及速动比率分析企业偿债能力及财务风险大小。(二)分析本期增加借款去向。(三)季度分析和年度分析应依据各项借款利息率和资金利润率对比，分析各项借款经济性，以作为调整借款渠道和计划依据之一。第一三八条其它事项分析(一)对发生重大改变相关资产和负债项目作出分析说明(如长久投资等)。(二)对数额较大待摊费用、预提费用超出程度现金余额作出分析。(三)对其它影响企业效益和财务情况较大项目和重大事件作出分析说明。第一三九条经过分析对所存在问题，提出处理方法和路径，包含：(一)依据分析结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化提议。(二)对现行财务管理制度提出提议。(三)总结前期工作中成功经验。第一四零条财务分析应有企业责任人和填表人署名，并在第一页表上右上盖上单位公章，如栏目或纸张不够，请另加附页，但要保持整齐、美观。第一四一条企业财务分析应在每个月10号前报财务总监，一式二份。各项财务指标说明应收帐款平均点用额×301.应收帐款周转天数=——————————————本月销售收入(或营业收入)全部流动资金平均占用额×302.流动资金周转天数=——————————————本月销售收入(或营业收入)存货平均占用额×303.存货周转天数=————————————本月销售收入(或营业收入)销售利润(或营业利润)4.销售利润率=——————————————×100%本月销售收入(或营业收入)本月产品销售收入5.产品销售率=————————————×100%Σ各产品产量×销售单价负债总额6.负债比率=————————×100%资产总额税后利润7.投资收益率=——————————————×100%实收资本(或项目投入资金)以上各项指标平均占用额，指该指示月初数和月末数平均数。年度财务分析则将上述公式中30改为360，销售收入以整年累计数计算，各项指标平均点用额则指该指标年初数和年末数平均数。第十一章财务盘点制度第一四二条目标：为了加强企业财产管理（存货、固定资产等），盘点事务处理有所遵照，并加强管理人员责任，以达成财产管理目标，特制订本措施。第一四三条盘点范围(一)存货盘点：系指原料、辅料、包装物、在制品、产成品、零部件材料、外协加工料品等。(二)财务盘点：系指现金、票据、有价证券、租赁契约。(三)财产盘点：系指固定资产、保管资产、保管品等盘点而言。1、固定资产：包含土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等资本支出购置者。2、保管资产：凡属固定资产性质，但以费用报支杂项设备。3、保管品：以费用购置者。第一四四条盘点方法(一)年中、年底盘点1、存货：由库管部门或经管部门会同财务部门于年(中)终时，实施全方面总清点一次。2、财务：由会计和出纳共同盘点。3、财产：由经管部门会同财务部门于年(中)终时，实施全方面总清点一次。(二)月末盘点每个月末全部存货，由经管部门及财务部门实施全方面清点一次。(经管项目200项以上时，得采取关键盘点。)(三)月份检验由检核部门(总裁办)或财务部门照会其部门主管后，会同经管部门，做存货随机抽样盘点。第一四五条人员指派和职责(一)盘点人：由财务部和经管部门指派，负责点计数量。(二)会点人：由财务部门指派(人员不足时，间接部门支援)，负责会点并统计，和盘点人分段查对、确实数据工作。(三)协点人：由经管部门和财务部门指派，负责盘点时，料品搬运及整理工作。(四)特定项目按月盘点及不定时抽点盘点工作，亦应设置盘点人、会点人、协点人，其职责亦同。(五)监点人：由总裁办派员担任，负责盘点监督之责。第一四六条盘点前准备事项(一)盘点编组由财务部门主管于每次盘点前，事先依盘点种类、项目编排“盘点人员编组表”，呈实施总裁核定后，公布实施。(二)经管部门将应行盘点财务及盘点用具，预先准备妥当；所需盘点表格，由财务部门准备。1、存货堆置，应努力争取整齐、集中、分类，并置标示牌。2、现金、有价证券及租赁契约等，应按类别整理并列清单。3、各项财产卡依编号次序，事先准备妥当，以备盘点。4、各项财务帐册应于盘点前登记完成，如因特殊原因，无法完成时，应由财务部门将还未入帐相关单据如缴库单、领料单、退料单、交运单、收料单等利用“结存调整表”一式两联，将帐面数调整为正确帐面结存数后，第二联财务部门自存，第一联送经管部门。(三)盘点期间已收到料而未办妥入帐手续原、物料，应另行分别存放，并给予标示。第一四七条年中、年底全方面盘点(一)财务部门应于呈报实施总裁，经核准后，签发盘点通知，并负责召集各部门责任人召开盘点协调会后，拟订盘点计划表，通知各相关部门，限期办理盘点工作。(二)盘点期间除紧急用料外，暂停收发料，至于各生产单在盘点期间所需用料领料，材料可不移动，但必需标示出。(三)年中、年底盘点，标准上应采全方面盘点方法，如确因事情特殊，无法办理时，应呈报实施总裁核准后，始得改变方法进行。(四)盘点应尽可能采取正确计量器，避免用主观目测方法，每项财物数量，应于确定后，再继续进行下一项，盘点后不得更改。(五)盘点物品时，会点人均应依据盘点人实际盘点数，详实统计于“盘点统计表”，并每小段应查对一次，无误者于该表上相互署名确定后，将该表编列同一流水号码，各自存一联，备以后查核，若有出入者，必需再关键；盘点完成，盘点人应将“盘点统计表”汇总编制“盘存表”一式两联，第一联由经管部门自存，第二联送财务部门，供核实盘点盈亏金额。第一四八条不定时抽点(一)由实施总裁视实际需要，随时指派人员抽点；可由财务部门填具“财务抽点通知单”于呈报实施总裁核准后办理。(二)盘点日期及项目，以不预先通知经营部门为标准。(三)盘点前应由会计部门利用“结存调整表”将帐面数先行调整至盘点确实实帐面结存数，再行盘点。(四)不定时抽点，应填列“盘存表”。第一四九条盘点汇报(一)财务部门应依“盘存表”编制“盘点盈亏汇报表”一式三联，送经管部门填列差异原因说明及对策后，送回财务部门汇总转呈实施总裁办签核，第一联送经管部门，第三联转送总裁办，第二联财务部门自存作为帐项调整依据。(二)不定时抽点，应于盘点后一星期内将“盘点盈亏汇报表”呈报上级核示。年中、年底盘点，应由财务部门于盘点后二星期内将“盘点盈亏汇报表”呈报上级核示。(三)盘点盈亏金额，平时仅列入暂估科目，年底时始以净额转入本期营业外收入盘点盈余或营业外支出盘点亏损。第一五零条现金、票据及有价证券盘点(一)现金、票据、有价证券、租赁契约等项目，除年中、年底盘点时，应由财务部门会主管同会计